我国企业会计内部控制的现状

 

内部会计控制与企业经营过程紧密结合，其建立、完善和实施是企业生产经营成败的关键。然而，中国企业的内部控制现状并不令人满意。

 

（1）会计基础工作薄弱

 

   1、随意编造虚假的会计信息。部分单位因内部管理松懈而削弱会计基础工作、账户混乱、财产虚假、数据扭曲，伪造、变造虚假会计凭证、会计账簿、会计报表，部分单位会计人员数量不足，质量不高，导致会计随机、程序不干净、错误严重、会计数据丢失、会计虚假、会计信息扭曲等。

 

   2、内部管理职责不明确。部分单位法人治理结构不完善，单位没有建立决算、执行、监督三权分立、相互制约的机制。单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误；内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不明确，越权行事，给滥用职权、贪污欺诈造成机会。

 

   3、费用失控，资产流失严重。部分企业允许部门经理掌握一定比例的业务费用，但未规定具体费用范围，导致部分部门经理奢侈浪费；部分单位在材料采购、财产管理、产品销售等环节监控不力，经济交易审查不严格，造成大量国有资产流失，增加单位损失。

 

   4、违法违纪行为时有发生。有的会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，使一些财务主管领导和业务经理利用内部控制不严的漏洞，利用虚假发票非法侵占企业资金；一些会计人员参与违法违纪活动，收受贿赂、贪污、挪用公款，甚至为违法违纪活动提出建议。

 

（2）流动资产的漏洞

 

企业流动资产主要分布在：现金、银行存款、库存材料、交易账户等环节，也是内部控制系统中最容易失控的环节。例如，一些出纳只签署自己的签名，销售人员付款金额不一致，部分现金被截留；一些出纳签发现金支票到银行取款，服务腐败；一些销售人员同时使用两个无号收据，一个记录给出纳，另一个记录在自己的口袋里；一些会计没有以私人名义存入银行；一些保管员在月底没有库存和不同的会计对账，私下出售库存材料；一些经营者将购买的货物直接放在柜台出售，既不通过仓库办理入库手续，也不将货款交给财务账户，从事“体外循环”。以上是资金管理、物资管理、会计内部控制岗位上的违纪行为。

 

（3）会计监督制度与相应的生产、供销配套制度脱节

 

在目前的国有企业管理体系中，由于企业经营者的分离管理，导致了管理部门的分离。财务部门主要是事后会计，难以在事前控制和监督中发挥作用。通常产品已经发布，财务部门不知道是否实现销售。由于供应部门欺诈和失职，采购材料质量价格高，财务部门仍必须按价格支付。

 

（四）重大投资环节失控现象

 

购买固定资产和外商投资是企业的一项重大经济活动。根据规定，提前召开相关会议，征求各种意见，进行市场预测，选择最佳方案，论证方案的可行性。相反，如果只依靠企业领导的主观假设，整个投资过程将消除其他参与和监督，忽视会计控制的作用，导致投资损失直至破产。