内部会计控制的目标和原则

 

1.内部会计控制的目标

 

内部会计控制的目标不仅是企业管理经济行为和实施内部会计控制所需的标准，也是外部审计师或社会中介购买评估公司内部会计控制系统的重要依据。

 

中国新颁布的《基本规范》明确指出，内部会计控制应达到以下基本目标：（1）规范单位会计行为，确保会计数据的真实性和完整性。（2）堵塞漏洞，防止事故发生，避免和及时发现、纠正错误和欺诈行为，保护单位资产的安全和完整性。（3）确保国家有关法律、法规和单位内部规章制度的实施，是企业经营活动的依据。

 

2.内部会计控制原则

 

根据市场经济体制发展的基本要求，建立现代企业体系，转变企业经营机制，公司在建立内部会计控制体系的过程中应遵循以下基本原则：

 

(1)合规合法性原则。合规合法性原则要求内部会计控制应当符合国家有关法律、法规和基本规范，以及单位的具体情况。内部会计控制体系应在我国宏观控制和指导下进行，并与宏观控制体系协调。因此，公司在建立、维护和修订内部会计控制时，必须遵守党和国家的政策，符合有关法律法规的要求，这也是任何企业建立一切内部会计控制的基本前提。(2)实效性原则。财务人员既是内部会计控制的主体，也是客体。他们不仅要控制自己负责的操作事实，还要受到其他员工的控制和指导。因此，内部会计控制应限制单位内所有财务人员，任何个人不得有权超越内部会计控制。但是，企业负责人应负责建立、完善和有效实施单位内部会计控制。（3）整体性与重要性相结合的原则。内部会计控制应当包括单位内部涉及会计工作的各类经济事项及相关岗位。并根据业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等环节。管理部门应在充分考虑自身行业背景和业务规模的基础上，制定相对全面的内部会计控制体系，针对人、财、物、信息要素和业务活动领域。管理部门应当根据管理或者内部会计控制目标的具体要求、业务活动的类型和特点，选择和确认内部会计控制的关键控制点。因此，不难看出，完整性和重要性是紧密结合的两个非常重要的原则之一。(4)不相容职务分离原则。《基本规范》第七条（四）规定，内部会计控制应当保证涉及会计工作的机构和岗位的合理设置和职责权限的合理划分，坚持不相容的岗位相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责明确、相互制约、相互监督。组织结构的设置是否科学规范，直接影响到内部会计控制目标的实现。