绩效考核，又称绩效考核，是根据企业员工的工作目标，运用科学的定性和定量方法，对员工的工作效果及其对公司的奉献或价值进行考核和评价的过程。财务报表是企业资产状况、经营状况和现金流的重要信息载体，一般是绩效考核指标的主要信息来源。但由于财务报表数据主要是按照会计准则编制的，通常偏离管理者的实际表现，因此在绩效考核中，有必要将财务报表转化为“管理报告”。通过分析财务报表与管理报告中企业绩效指标的差异，从实际操作角度提出财务报表转化为管理报告的实际因素。

 

一、提出财务报表和管理报告的概念

 

财务报表是指企业提供的反映企业特定日期财务状况、会计年度经营业绩和现金流量的文件。本文中的管理报告一般是指公司提供的反映企业经营周期经营业绩及其内部各种管理工作成果的文件。管理报告一般没有固定的格式，每个企业根据自己的需要编制，一般结合企业的发展理念和工作计划的实施情况。

 

二、财务报表与管理报告的区别与联系

 

财务报表和管理报告中的指标反映了公司经营管理的有效性，是绩效考核指标的信息来源。由于财务报表可以反映企业特定日期的财务状况、会计年度的经营业绩和现金流，充分反映企业的财务和经营信息，因此财务报表提供的数据和比例往往用于绩效考核的绩效指标来源。然而，有时会发现财务报表的数据与企业的实际经营情况并不完全一致，不能准确客观地反映企业和员工的实际表现。如果以财务报表金额数据和比例计算的指标作为绩效考核的基础，可能会得出不正确的结论，影响绩效考核的效果和作用，那么管理报告的数据就非常关键。

 

财务报表和管理报告是企业经营和发展的书面记录，但两者是不同的。首先，使用对象不同。财务报表的用户主要是公司外部世界，即企业的投资者、借款人和主管机构；管理报告的用户主要是公司内部，即企业的主要决策者和管理者。其次，使用目的不同。财务报表是按照企业会计准则编制的，即企业某一日期的财务状况、会计年度的经营业绩和现金流，主要为公司外部相关人员提供财务信息；管理报告主要反映企业某一经营周期的经营业绩，重点反映企业发展战略和工作计划的实施情况，主要为企业内部管理者提供改进管理的相关依据。第三，确认和遵循不同的原则。同一交易或事项可能会得到不同的结果，导致财务报表与管理报告的数据不一致，从而计算不同的指标。最后，报告涉及不同的评估期。财务报表是根据企业会计准则的基本假设编制的，所涉及的日期一般为阳历年底、月底，所涉及的日期一般为阳历年、半年、季度、月份；管理报表主要根据公司经营周期工作计划阶段编制，无具体标准，主要根据公司实际需要确定。

 

虽然财务报表与管理报告不同，但财务报表与管理报告密切相关。财务报表是编制管理报告的基础。管理报告在财务报表提供数据的基础上，结合企业自身的实际情况和管理需要进行调整，使报告数据更符合企业的实际经营管理状况。

 

三、转换过程中应注意的要点

 

如上所述，财务报表与管理报告的差异主要来自于确定标准与会计期间的差异，因此财务报表转化为管理报告时应注意以下两个方面。

 

1.确定不同原则造成的差异

 

（1）调整财务报表中未确认的收入

 

当库存充足时，如果商品销售价格的估计增长可能会增加企业的收入，由于谨慎原则的影响，财务报表中不确定这部分收入，但这部分潜在收入可以在转化为管理报告时选择。同样，如果市场价格预期上涨，签订采购协议购买的原材料价格较低，也意味着企业可能会增加收入，财务报表中的这部分收入不确定，这部分潜在收入也可以考虑转化为管理报告。

 

当企业存在或有收入时，由于谨慎原则，财务报表一般不确定，这部分潜在收入可以在转化为管理报告时选择。

 

（2）调整财务报表中未确认的损失

 

根据历史成本原则，财务报表中不确定这部分潜在损失，但表明企业采购管理存在问题，转化为管理报告时需要考虑这部分潜在损失。

 

根据企业会计准则的有关规定，期末应记录资产价格下跌或减值准备，但实际上，财务报表往往无法获得准确的市场价格，可能导致资产价格下跌准备或减值准备，转化为管理报告应考虑评估期间的具体市场价格，进行调整。

 

2.会计期间不同的差异

 

根据企业会计准则，财务报表的经营业绩和现金流会计期为阳历年、半年、季度和月份。但在大多数企业中，生产经营周期与阳历不一致，通常需要跨越公历年度。对于周期性、季节性明显的生产企业，不同季度、半年的财务报表数据差异较大。转化为管理报告时，应根据企业经营周期调整财务报表数据。特别是对于生产周期大于一年的大型制造企业，财务报表转化为管理报告时，应注意根据完整的生产经营周期对财务报表数据进行汇总和优化，确保管理报告更客观、准确地反映企业生产经营的具体情况。

 

四、结语

 

财务报表和管理报告是企业经营管理的重要总结，是企业绩效管理的重要依据，是企业管理不可缺少的重要信息载体。鉴于财务报表与管理报告的差异，做好财务报表向管理报告的转变，生成更符合绩效考核需要的数据和指标，真正发挥绩效管理的作用，提高企业管理能力，促进企业的发展和进步。