1、预算松弛的含义

 

预算松弛是指管理者低估收入、成本，或者为了使预算目标更容易实现而低估经营能力的行为（Mann，1988）。Young（1985年）也提出了类似的观点，认为预算松弛是“管理者故意建立超出实际需要的预算资源，或故意低估生产能力”。企业经营的关键是提高管理者的经营业绩，并给予奖惩激励。由于基层管理者比上级更了解部门的具体情况，因此会利用这些信息不对称，通过谎报或隐藏个人信息建立预算松弛，带来低效率和浪费，不利于公司的健康发展。

 

二、财务计划目标难度及其设定

 

1.预算目标难度的定义及作用

 

预算目标的难度是指预算实施者的能力、经营管理条件和环境匹配的可实现水平。一般来说，预算目标的清晰度与预算实施者的认知水平成正比。清晰度越高，管理者预算完成的评估基础就越明确；预算目标越困难，实现水平就越低，控制预算的实施就越困难。

 

2.设定预算目标难度

 

目标设置理论的研究发现，每个人的行为表现和任务目标的难度之间存在着正相关关系，即人们选择的目标越困难，他们的行为表现就越好，尽管成功实现目标是不确定的。根据目标理论，预算目标的难度直接影响绩效实现。预算目标确认后，个人通常选择具有最大激励作用的目标，与绩效要求相关的产出可能性预期和这些产出的有效性水平决定了个人目标的选择。Horngren（1982）研究认为，过紧的预算目标与良好的业绩有关。对于实施者来说，如果目标太高，超出了个人能力的限制，可能会导致对这一目标的完全放弃；如果目标太容易实现，个人可能会失去兴趣，业绩可能会下降。因此，预算目标的制定应选择合适的困难程度，这不仅可以保持高努力，而且可以给个人带来实现目标的满足感（Badura，1990）。