1 医院工程财务管理存在的问题

 

1.1 资金保障效果不够明显

 

①有的财务部只会等着吃饭，不会四海化缘；有的花多少钱，不能用钱赚钱。②部分施工方将资金挪作他用，骗取甲方资金；部分压款截留影响工程建设进度和质量；部分劳务分包管理混乱，农民工拿不到工资，甚至造成事件发生。

 

1.2 资金管控存在安全隐患①多个项目共用一个账户，单个项目签订多份合同，促进医院支付次数增加，出错概率增加。②账户资金存量大，每笔开支额度大，错误风险增加。③面对当地企业，一旦冒支错支，就极难收回。④个别企业受利益驱使，以欺诈、欺诈、多估假算等形式骗取医院资金的概率增加。⑤担保金、保函难以核实，预付款容易多付早付，合同陷阱多，反索赔难度大。

 

1.3 工程造价信息滞后①财务会计采用收付实现制，会计账目只确定实际支出，不能充分反映合同和变更价格。②会计人员的参与程度有限，有些情况到付款时才知道，失去了反映控制的最佳时机。

 

1.4 缺乏决策参谋的作用①工程师负责合同签订、工程款分配、变更审批，会计人员被动充当“出纳员、记录员、统计员、邮递员”。②成本控制形式化，创新少；常用的事后控制，疏忽事前、事中控制。

 

2 加强医院工程财务管理，采取措施

 

2.1 提高医院工程财务风险防范能力①建章立制。认真落实审批权限，建立健全内部控制度，从岗位设置与定期交替、调查与定期考核等方面进行控制。②灵活运用财务担保方式。为保证资金安全，招标和预付工程款可分别采用支付一定比例担保金、拨付等额担保或抵押余款等方式。由于异行支票需要银行支付，投标保证金应在开标日前支付；在医院施工的，可以承诺抵押余额，申请工程款；为安全起见，只收取国有银行或建设委员会认可的同效担保公司出具的担保，可以正式核查，重点核查期限、金额和编号。③创新启用新技术手段。使用移动POS机、网上银行，报销还款可直接存入报销卡，基本无库存现金。④严格控制工程预贷款。在合同审批环节多、审批时间长、任务紧急的情况下，不得按合同预付款项。由于缺乏多方确定产值和验收文字，很难把握何时拨付、拨付多少，同一单位的同一项目只限一次，以便一用就灵，从而加快施工方的进度。

 

2.2 提高医院工程财务保障能力①各种渠道节约开支。通过向国家和医院上级申请、单位预算安排、银行贷款等方式解决问题；当股票超过消费时，使用“定期、七天通知、协议”等组合存款来振兴资金。当存量低于用量时，优先考虑产出比高的项目。②全天候实施资金保障。工程财务工作需要全年不休息，昼夜24小时保证，以保证进度和质量。由于施工方需要支票，会计人员将牺牲休息时间来工作。③启用“三方协议”和“切割协议”。《招标法》规定，工程实行总承包责任制，禁止甲方肢解总承包，直接承包。甲方、总承包商、分包商签订“三方支付协议”，既不破坏三方合同关系，也不破坏总承包商的合法书面认可，避免不及时、全额拨付工程款。当施工方确实不称职时，甲乙签订“切割协议”，切割其合同范围，用未付余款更换施工方。④维护民工权益的形式多种多样。在施工方领取支票的同时，要求其向劳务分包支票；为民工银行卡支付工资；如果更换快，办卡不方便，可以邀请代表监督发放过程。

 

2.3 不断增强工程财务会计的反映效果①积极参与项目决策管理。项目会计人员应积极参加招标询价、合同签订、清算谈判等会议，最大限度地获取信息；提出可行性建议，从“钥匙女仆”到项目首席财务官。②及时收集工程档案。工程会计人员应主动收集招标、询价、结算等谈判记录，管理合同、往来函、变更签证单、会计凭证、结算书、竣工图纸等内容。③及时上报变更清算。限期当月报上月变更，先报先审，逾期未审。变更应附预算，监理审核材料应完整，经会计人员编号，转交咨询月初审。如果发现虚假，除承担审批费用外，还应加倍处罚；咨询审批前，变更内容和报告数量已反映；咨询审批后，虽然审计未经批准，但财务部门已经反映了初审数量，可以根据过去的审批率反映审批数量，了解成本的变化。④召开成本分析会议。财务部应定期召集监理、咨询、审计、工程师参加的成本分析会议，发现问题、原因、制定整改、跟踪效果。⑤创新实施权责发生制。在会计制度中，检查所有已确定的即将支付的金额，以实现真实、准确、及时的反映。在会计基础上，建立合同付款统计表和合同外付款统计表，协助双表核算。会计账为收付实现制，按实际收支做账。根据合同，《合同支付统计表》列出了五项：项目、单位、应对数、已付数和欠付数；根据发票和批准文件，《合同外支付统计表》列出了项目、单位和支付数。双表项目与会计中的资产、所有者权益、债务等因素建立钩稽关系。

 

2.4 不断提高监督控制能力①加强财务“叫停机制”。选择工程概算无标底招标，选择一两家咨询公司计算招标价格，如招标结果过多，立即停止。②移位财务控制节点。工程会计人员通过制作《合同签订审批》、《工程请款审批》、《变更审核》、《结算报审》表，将控制节点移位。签订合同前，审批支付方式、违约处罚、施工范围；付款前，多长时间拨付多少钱；转让变更结算材料时，审批价格是否真实合理，合同内容是否完成，成本约为多少。③根据合同进行业务控制。工程财务管理的核心是合同业务管理。签订合同的关键是审查合同的法人、总价、价格清算、范围、业务等因素；使用合同熟悉工期、质量、责任、支付节点、违约处罚等条款，及时检查处理冲突。④建立四级支付审批。按权限逐级支付前，经监理、工程师、财务、审计四级批准。监理负责工程设备材料的定量审批，工程师负责形象进度和供货状况的定性审批，财务负责支付状况的审批，审计负责综合审批。⑤设置二次复核机制。变更、清算经咨询、审计二级审批，相互制衡。⑥动态成本控制。在坚持结算审核的同时，增加事前和事中的实时控制。建立以上级审批预算为控制目标的工程造价滚动控制表，根据设计概算，结合经验或审批率设置控制子项，预留变更量。及时更换合同和结算价格，逐步排除剩余空间，达到控制目的。⑦宏、微观控制。医院工程会计人员以财务为立足点，管好微观，把握宏观，延伸到工程领域。微观是指造价工程师和预算员应精通工程量计算、施工技术等技能；宏观是指经济学家和会计师应掌握业务沟通、合同管理、成本控制等知识。