“营改增”对现代服务业财务管理的影响

 

（1）对现代服务业发票管理的影响

 

“营改增”对于现代服务业调整为小规模增值税纳税人的企业，改革前后发票的使用和管理基本一致。对于调整为增值税一般纳税人的公司，需要使用增值税发票，这与以往普通发票的管理有很大的不同。税务机关对增值税发票的管理和检查在发票申请、出具和使用方面更加严格，因此对公司的发票管理提出了更高的要求。同时，我国刑法对虚假开具、伪造、非法销售增值税发票、非法使用增值税发票的处罚措施作出了特别规定。在增值税制度下，由于销项税与进项税的差异，需要开具增值税发票，增值税发票涉及税收抵扣。如果发票使用不当，可能导致企业会计错误，甚至承担法律责任。

 

（2）对现代服务业财务会计的影响

 

“营改增”后，对现代服务业的财务会计提出了更高的要求。一是会计科目设置更加复杂，增强了“应缴增值税”和“未缴增值税”两个二级明细科目，增加了“进项税”、“销项税”、“进项税额转出”等三级明细科目。二是兼营业务划分。企业经营活动涉及增值税和增值税业务，财务会计要分开核算，增加了财务会计的难度。第三，收入和成本需要价格和税收分离。收入确认需要按一定的税率扣除销项税，取得增值税发票的成本需要扣除相应的进项税。第四，免税和应税项目的划分，公司在划分免税项目和应税项目方面缺乏经验，容易出现会计错误。第五，财务人员的适应能力不高，不能很快适应营增改，这在一定程度上增加了财务会计的难度。

 

（三）对会计报表的影响

 

“营改增”后，由于税收的变化，企业经济事项在财务会计方面发生了变化，从而影响了企业财务报表的金额。首先，对资产负债表的影响，由于增值税属于价外税，企业购买固定资产和库存，入账价格需要扣除进项税后确认，入账价值降低，导致企业资产总额较“营改增”前明显下降。二是对利润表的影响，“营改增”前后，现代服务业商品价格基本没有变化，收入金额由含税收入变为非税收入，收入确认金额明显低于“营改增”前；在成本确认方面，新购固资、库存价值的下降导致折旧成本和成本的下降，降低了企业的经营成本。

 

（4）对现代服务业财务分析的影响

 

由于现代服务业财务报告的部分数据与“营改增”前相比发生了变化，影响了企业的财务分析数据。这就要求现代服务业根据现行税收政策调整财务报告，对“营改增”前的财务分析方法进行适当调整。比如“营改增”前财务报告中主营业务收入的核算内容是含税收入，但“营改增”后扣除增值税销项税后不含税收入，主营业务成本入账金额变化不明显，会影响公司毛利率。

 

（5）对会计人员的业务能力提出更高的要求

 

“营改增”后，现代服务业由于纳税种类的变化，使得企业在税务会计、财务会计、所得税清算等方面的财务处理更加困难。同时，税务申报、财务分析、财务报告信息披露等操作也发生了变化。会计人员要提高业务水平，适应新政策，否则会给企业带来财务会计不合规、税务计算不准确等风险。