高校财务如何长期保持正常可持续发展，如何配合高校审计的有效工作，主要与完善的财务管理内部控制分不开，财务管理内部控制质量直接影响高校的发展和规划，财务管理内部控制体系的建立和有效实施对高校的发展尤为重要，财务管理内部控制目标的制定也为高校制定长期战略发展目标提供可靠合理的保障。

 

1、加强高校财务管理内部控制制度的建立和完善

 

高校财务管理的有序发展离不开自身的规章制度。财务内部控制的首要任务是建立规章制度。制定高校财务规章制度是内部控制的基础，如何建立内部控制体系是一个关键问题。首先要确保符合国家有关法律法规和内部管理制度，有机结合，形成科学严谨的管理循环体系，如制定相关的高校财务管理制度、《高等学校财务制度》、高校管理制度等。其次，关注新制度的引入，不断修订和完善内部控制机制。例如，2012年11月29日，财政部发布了财会〔2012〕21号文件《行政事业单位内部控制规范（试行）》于2014年1月1日实施。本规范共6章65条，分为总则、风险评估和控制方法、单位内部控制、业务内部控制、评估和监督、附件。在我国，行政事业单位和高校的制度仍有许多地方是一致的。新政策出台的高校必须考虑旧的内部控制制度是否仍符合新的规范制度，并及时进行调整和适应。最后，高校应根据师资、部门设置、专业特点等实际情况，制定内部控制制度。

 

二、加强高校财务工作内部控制管理

 

根据财政部、教育部2012年12月19日的规定，以财教为基础，〔2012〕根据488号发布的《高校财务制度》，高校财务管理主要包括：预算管理、收入管理、支出管理、结转和余额管理、专项资金管理、资产管理、负债管理、成本管理、财务清算、财务报告和财务分析、财务监督。预算管理是高校内部控制的基础，主要按照预算法律制度的规定进行管理。预算法律制度是指国家通过法律程序制定的调整国家预算关系的法律、行政法规和有关规章制度。学校应根据预算法、预算法实施条例和本部门的实际情况制定基本预算。收入支出管理是高校内部控制中不可忽视的重要组成部分。学校收入主要来自财政补贴收入、职业收入、其他收入等。支出主要用于人员支出、商品服务支出等资本支出。如何控制收入支出？主要通过五个步骤：即签发、授权、执行、核准、记录。学校应建立健全账户管理，逐笔记录各项支付情况，账户应当日清月结，账款一致。按规定程序办理资金支付和支付申请，单位有关部门或者个人应当提前向审批人提交资金支付申请，注明资金的用途、金额、预算、支付方式等，并附有效经济合同或者有关证明进行支付审批。审批人应当按照其职责、权限和相应程序审批支付申请。高校财务管理的内部控制还应加强结转和余额管理、专项资金管理、资产管理、负债管理、成本管理、财务清算、财务报告和财务分析、财务监督控制等。

 

三、加强高校预算管理的内部控制

 

预算管理是现代高校内控的核心内容之一。每年年底，高校都要对明年的预算费用进行详细的安排和控制，明年的工作将严格按照预算费用进行必要的收支。只有加强预算控制制度，内部控制才能在明年发挥更好的作用。如何加强高校预算管理？控制预算编制，严格按照财政部、教育部发布的预算标准编制。首先，分析近年来预算的编制和实施情况，得到基本数据，然后结合学校明年的工作计划，初步编制下一个部门和学校的收支预算。如何在内部控制中规划下一年的工作计划，必须考虑与预算的关系，然后按照教育部的具体规范逐步实施。高校在进行内部控制时，主要考虑计划收支。控制高校预算编制依据，收入预算包括高校按财政拨款、上级补贴收入、事业单位收入、附属单位支付等收入编制。高校要加强对收支预算的内部控制，严格按照国家法律法规的规定编制、审批、执行和调整预算。控制预算执行和决算。在预算实施过程中，高校应按照教育部的要求按时申报基本支出和项目支出计划。基本支出资金应控制在每年7月，项目支出资金应按财政部分配计划控制到每月分配给学校。在预算执行过程中，学校控制基本支出预算按月、季度发放，项目支出预算按教育部支付一次性发放。预算编制是学校财务管理的重要组成部分，也是内部控制的主要依据，直接影响内部控制的实施，做好预算工作，也是内部控制的有效管理。