近年来，政府、社会各界和广大人民群众对教育的重视程度显著提高，政府对国内高校的资金投入大幅增加。由于高校本身在一些研究领域处于国内外学术前沿，通过承接科研项目的研发或新产品的制造，可以获得可观的资本收入，有效解决了高校发展的资本“瓶颈”问题。为了进一步增强各系的工作积极性和创造力，高校的一些独立学院尝试了两级管理模式，增强了各系财务收支管理的独立性，为提高教学科研水平和师资力量提供了一定的经济基础。由于部分高校缺乏经验和相对落后的管理手段，对两级财务管理问题缺乏一定的敏感性，如果没有一定的遏制和治理，让其发展，将使高校国有资产受到不同程度的损害，同时给高校带来一定的财税风险，更严重的将对国内高校改革产生不利影响。因此，要高度了解独立院系两级管理模式下的财务管理问题，提出相应的解决策略和方法。

 

独立学院两级管理模式下存在的财务问题

 

(一)院属预算管理不完善

 

目前，从我国高校的所有制形式和管理制度来看，国有高校占大多数。因此，预算管理制度和部门对资金收支管理非常重要，也是上级单位资金管理审计的重点。由于部分院系预算管理不完善，给高校两级管理模式带来了一定的财务问题

 

1.预算编制缺乏实用性。预算编制是预算管理的起点，对预算工作起着一定的指导作用。但是，一些独立学院的专业系在预算编制过程中出现了一些不切实际的情况，甚至为了迎合上级的想法而制定了一些难以执行的预算，使得编制的预算难以执行。此外，一些高校领导也认为预算管理只是一种应对检查的形式，预算编制只注重形式而不注重实质和执行。

 

2.预算执行过程不够。预算执行不足是一些专业部门预算管理的另一个问题。部分部门领导和员工在预算执行过程中，不遵守预算执行纪律，超限审批、越权审批问题无处不在，使准备好的预算成为一张纸，最终变得无人问津。

 

3.预算执行结果缺乏合理的评估机制。预算执行评估在整个预算管理中起着至关重要的作用。如果缺乏合理的预算执行结果评估机制，从某种意义上说，它将导致预算管理工作的失败。缺乏高校预算执行评估机制的原因主要涉及两个方面：一是缺乏相对健全、合理的评估体系；二是缺乏强大的评估部门。首先，没有合理的评估制度使相关人员缺乏预算执行评估的制度依据，使其没有目标；其次，由于缺乏高校预算评估部门，缺乏部门和人员评估预算执行结果，即使部门管理，由于高校领导授权有限，难以形成一定的约束力。

 

(二)二级院系单位内部控制体系不健全

 

二级部门内部控制制度不完善主要体现在两个方面，即缺乏相关的内部控制制度和相应的人员配置。

 

首先，现行高校相关财务制度和财务纪律相对健全，但在独立学院下放财务管理权限和会计权限时，由于未能及时建立和完善相应的财务制度和内部控制管理制度，无法控制二级机构的财务收支；

 

其次，缺乏内部控制人员是内部控制体系不完善的另一个重要原因。高校是以教育、科研、研发为主的单位，在财务会计方面比一般企业简单，特别是二级部门将大部分工作投入到学术教学中，使内部控制人员的任命更加随意，使内部控制工作质量低，不符合内部控制要求。

 

(三)院系分级核算管理职责不明确

 

2000年，教育部、财政部联合发布了《关于建立经济责任制加强财务管理的意见》（财务[2000]No.14），文件明确高校建立和完善各级经济责任制，首先是建立和完善学校（学院）经济责任制，国内高校（学院）是学校的法定代表人，其经济责任和领导责任。从实际情况来看，我国一些高校的校长大多以学术背景为主，不太擅长财务和财务管理，也不太了解院系的经济责任。一些学校领导甚至认为，财务管理制度和财务纪律问题应该由学校财务部门负责，这与他们自己关系不大。大多数高校校长认为，只要下属部门给予足够的科研资金，相应的教研设备采购齐全，确保其做好项目研究，完成科研任务，最终成本、成本和投入产出问题就会变得无人问津。在这种权利和不相应义务的前提下，各院系难以落实经济责任，最终导致高校经济问题不可避免。