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建设公立医院财务内部控制体系的思路
发布时间:2024-01-12

建设公立医院财务内部控制体系的思路
 
要做好公立医院的财务内部控制工作,必须从制度建设入手,包括完善收入管理内部控制制度、完善支出管理内部控制制度、完善资本资产管理内部控制制度、实施内部控制制度、建立关键岗位轮换制度。以下是对其系统的具体分析。
 
(1)完善收入管理内部控制体系
 
医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源,收入管理是公立医院财务管理的重点。因此,公立医院要加强收入内部控制,完善相关规章制度,确保各项收入及时准确入账。具体内部控制措施如下:一是物价管理制度:财务部、药学部严格执行物价管理部门制定的医药药品收费标准,及时调整HIS信息系统全院相应收费标准,负责监控各部门收费情况,定期抽查分析门诊、住院患者的费用情况和趋势,并将检查结果和整改建议上报主管院领导和反馈相关部门,确保医院收入符合物价规定;二是票据管理制度:加强票据内部控制,明确票据管理岗位职责,规范票据管理员对票据购买、保管、收集、使用、核销等环节控制的及时性和准确性,通过规范票据的使用和核销,准确划清各项收入的界限,及时统一核算入账;三是医疗退费管理制度:制定退费申请和审批流程,定期分析退费分布情况,防止退费金额非法截留,加强退费内部管理和控制。
 
(2)完善支出管理内部控制制度
 
公立医院支出管理是财务管理的难点。为确保各项活动的资金支出合理合规,必须加强支出管理的内部控制,规范各项资金支出行为。具体措施如下:一是报销制度:规范医院支出(包括资产购置维护)报销审批权限和程序;二是职工差旅费管理规定:明确职工公差交通费、住宿费标准和报销规定;三是重点费用管理制度:明确夜餐费、加班费、职工福利费、职工探亲费、电话费、交通费、劳务费、工会费、党团活动费的规定和报销流程。
 
(三)完善资金资产管理内部控制制度
 
医院应建立资本资产管理的内部控制制度,有效确保其安全性和完整性。具体措施如下:一是货币资金内部控制制度:货币资金控制风险最高,医院日常货币资金频繁进出,确保收到的资金统一核算,防止“小金库”等违法行为,规范现金、银行存款等货币资金的授权批准、程序和银行存款,明确银行账单和印章的管理办法;二是债权债务管理制度:医院经营活动形成的各种债权债务,特别是患者预付款、应收医疗资金,指定专人审计、催收、债务清算、分析报告;三是员工借款管理制度:严格规范员工借款范围、方式和报销流程;四是资产管理制度:明确耗材、固定资产各级账户的财产会计职责,定期监督物资仓库,指导各部门的实物管理和价值管理。
 
(四)实行内部牵制制度
 
公立医院的财务内部控制应加强预防,减少财务工作出错的可能性。为此,应实行内部约束制度,遵循不相容岗位分离的风险控制原则。例如,出纳不得兼任会计制单、审计、档案保管、收支等账户登记,使资金、账户、物品之间形成相互约束和监督的关系,杜绝徇私舞弊。具体措施是实施内部审计制度:主要形成现金、银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的逐级审计制度,明确各级审计岗位的职责,及时发现和纠正各种偏差,防范财务管理风险。
 
(五)建立关键岗位轮岗制度
 
对于容易徇私舞弊的岗位,不仅要实行内部约束制度,还要定期或不定期轮换关键岗位,如出纳、银行存款对账、票据管理、薪酬支付、资产管理等,最大限度地降低财务管理风险的发生率。
 
以上五个方面的制度,包括医院经济行为的内部控制规范,如价格管理制度、医疗退款管理制度、报销制度等,以及财务会计信息处理的内部控制规范,如货币内部控制制度、票据管理制度、内部审计制度等,努力通过经济行为的多维控制,最大限度地发挥对医院经济活动的有效控制,确保财务报告信息的合规性和真实性,为医院的管理决策提供可靠的依据。
 
为了提高公立医院的财务管理水平和效率,除了建立和完善上述五个方面的内部制度外,还应定期审查和修订财务内部控制制度,加强财务人员的业务培训和职业道德教育,提高员工的自我控制风险意识,最后充分发挥内部审计的评价、测试和监督作用。
 
总之,公立医院的财务内部控制是实现财务管理目标、提高医院内部控制水平的重要工作。为确保财务内部控制活动的全面发展,必须建立健全相关规章制度,从内部控制薄弱环节入手,消除内部控制盲区。因此,医院应以收支管理、内部约束管理、资本资产管理和关键岗位轮换制度为财务内部控制制度建设的重点,全面提高医院的财务管理水平。
 

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