加强企业集团财务控制的对策

 

1.以“产权明确、权责明确、科学管理”为基础

 

在现代企业制度下，法人治理结构框架的一个重要特点是加强董事会对经营者的财务约束和控制。从董事会权力的角度来看，公司治理结构以董事会为中心，董事会代表公司开展各种主要活动，管理公司的财务和经营。只有董事会才能全面负责财务决策和控制，决定公司的财务状况。从机制的角度来看，财务控制是投资者对企业财务的全面、全面的管理。一个健全的财务控制体系实际上是完善法人治理结构的体现。

 

企业集团要加强对子公司的财务控制，首先要建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度。董事会的关键是董事会的人员构成。从现代企业制度发展的经验来看，只有社会化、专业化的董事会才能发挥应有的作用。社会化的象征是外部独立董事的干预，专业化的象征是专业委员会的形成和运作。

 

2.授权控制子公司

 

授权控制的方法是通过授权通知明确授权事项和使用资金的限额，特别是对一些容易造成损失和资产损失的重要项目。例如，母公司集中管理子公司资金后，可以授权子公司的投资和贷款项目，即子公司有权制定一定数额以下的投资和贷款项目计划。同时，母公司应建立健全子公司外商投资、贷款项目审批、审批、控制和检查制度，重视投资和贷款项目的跟踪管理，规范子公司的投资和贷款行为。通过授权控制，可以监督子公司日常财务活动的标准化运行，确保企业集团的整体有序运行。

 

3.实行预算控制，建立财务信息网络系统

 

预算是财务控制中目标管理的有效手段。预算的制定应以财务管理目标为基础，根据企业发展计划规划生产经营活动，通过计划的形式，系统地反映企业实现经营目标所拥有的经济资源的配置。预算的编制是将企业经营目标的主要指标分解并落实到各责任单位，作为评价各责任单位经营管理业绩的依据。

 

4.完善子公司考核指标体系

 

企业集团及其子公司的最终目标是获得利润。子公司获得利用集团公司投资的资本进行经营活动的权利后，不仅要保证资本的安全和完整，还要盈利，完成集团公司发布的投资回报指标。

 

5.任命财务总监到子公司实现日常财务监控

 

集团公司任命的财务总监，其人事关系、工资关系、福利待遇均在母公司，费用由子公司支付。任命的财务总监应组织和监控子公司的日常财务会计活动，参与子公司的重大业务决策。将母公司结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等重大决策落实到子公司预算中，监督控制子公司各类预算的执行情况；审核子公司财务报告，负责子公司财务会计人员的业务管理，定期向企业集团报告子公司的资产经营和财务状况。企业集团通过任命财务总监对子公司的重大财务会计活动和所有财务收支过程进行监督控制，不仅使企业集团的整体经营政策和目标在子公司得到充分实施和实现，而且监督子公司财务会计信息的真实性和客观性，有效维护集团公司的权益。

 

6.加强定期或不定期审计，实现对子公司的财务监督

 

审计在集团公司的治理结构中起着不可替代的作用。企业集团还必须对子公司进行定期或不定期的审计，以监督子公司的业务标准化，确保财务数据的真实性和可靠性。内部审计部门的作用不仅是监督子公司的财务工作，还包括检查和评估内部控制度是否完善，企业各组织的执行效率，也是监督和控制其他内部环节的主要力量。

 

企业集团对子公司进行内部审查的主要方法是：

 

(1)建立审计网络

 

以加强企业集团资产控制为主线，建立审计网络，坚持下一级审计，各审计部门负责下属公司的内部审计。

 

（2）设立企业集团审计委员会

 

企业集团审计委员会的作用是确保子公司财务信息和业务信息的充分可靠性。

 

(3)定期评估内部控制的有效性

 

定期或不定期评估子公司内部控制的有效性，监督和完善子公司内部控制制度。