编制模拟财务信息的方式

 

以美国SEC规定的规定为例，模拟财务信息包括介绍、简化的模拟资产负债表、利润表和注释。介绍应说明交易和涉及的主体以及编制模拟财务信息的目的，并详细说明编制模拟信息所涉及的假设和相关数据。模拟财务信息是对历史财务报表的补充。允许在模拟利润表中进行财务预测，并要求计算模拟的每股收益。

 

以IPO为例，公开发行股票公司信息披露的内容和格式第9号规定了模拟财务信息的编制和报告（未公开，被最近的指导所取代）。内容可概括为：

 

1.模拟会计报表作为报告期内历史财务报表的一部分（但报告期内发生重大重组的除外）。

 

2.模拟财务信息包括资产负债表、利润表和注释。只需编制设立日的资产负债表，编制设立日前两年的利润表。

 

3.披露所涉及的交易主体、资产和方式，模拟会计报表编制的基准和依据，以实际交易或事项为基础，以历史成本计价原则、收入和成本比例为主要基础。

 

4.不得使用预测信息。

 

5.按照《企业会计制度》的要求，假设在报告期初实施《企业会计制度》，对原会计报表进行追溯调整。

 

6.对原会计报表中存在的会计错误进行适当的会计调整。

 

7.编制设立前各会计期间的财务报表时，应根据重组方案划分原企业的资产、负债、收入、成本和费用。同一账户在报告期内各会计期间或时间点采用的剥离调整方法应一致。多个经营实体发起设立股份公司的，各经营实体应当对同一账户采用的会计政策和剥离调整方法保持一致，各经营实体之间的交易或者事项必须予以抵销。

 

8.计算每股收益、净资产收益率等指标，以模拟财务信息。