法务会计在治理上市公司财务舞弊时的具体应用

1.识别

基本识别欺诈是控制上市公司财务欺诈的第一步，对市场经济的管理也具有至关重要的作用和意义。其中，识别上市企业员工欺诈可分为三个具体步骤。第一步是监督和管理现金收入。第二步是伪造和虚构的欺诈识别。第三步是挪用欺诈识别。对现金收入的管理和监督，常用的方法有：

（1）对现金收入内部监督控制度进行职责分工，避免职能交叉。

（2）为保证现金收入的真实性和准确性，必须核实相关文件和依据。

（3）核实其他收入的具体事项。鉴别伪造欺诈和虚构欺诈，应注意以下事项：

（1）关注人口流动快、劳动密集型上市公司的可能性相对较高。

（2）核实上市公司兼职员工和全职员工的数量和工资。如果两者不一致，其他人很可能冒领工资。

（3）检查企业支票号码和金额是否符合账簿记录。如有不同，可以通过信函证明，核实公司是否伪造或取消支票。鉴于挪用欺诈行为的识别，我们可以关注虚假财务账户的核实。还有三种常用的虚假账户验证方法：

（1）对上市企业进行凭证检查，包括所有发票、存根联号码和收据。

（2）核实外国原始凭证的真实性，避免伪造、重报、盗用、费用等发票。

(3)审核会计资料，确定其完整性。

2.监督

独立审计在法务会计中的地位和作用非常重要。由于法律会计坚决贯彻独立审计的原则、方法和手段，保证了其在上市公司财务欺诈中发挥重要的监督作用。法律会计监督上市企业财务欺诈时，通常采用以下技术方法：第一，检查监督法。会计信息的形成具有一定的程序性，从凭证到账簿再到会计报表，这一系列的过程都是有迹可循的。因此，在检查法律会计时，可以对会计信息进行逆向审计，首先对会计报表进行综合整理和分类，然后对报表数据进行比较分析。如果发现数据疑点，可以进行有针对性的检查，重点关注数据的发票、存根联等原始凭证。二是监控盘查法。法律会计师在盘点被审计单位的实体资产、现金、信用卡、证券、股票时，不仅要对现场进行监督盘点，还要进行适当的抽查，避免盘点人员协同作弊。此外，在盘点前，法律会计师还应对盘点现场进行全面检查，避免因不属于被审计单位的其他物品而导致审计结果错误。第三，分析性监督审查。法律会计师可以对上市公司的重点经济指标进行详细的分析和研究，重点关注异常现象。法律会计师采用分析性监督审查的方法对被审计单位进行监督检查，可以快速高效地发现公司存在的问题。因此，可以准确确定审计的重点方向和内容，从而缩小审计范围，大大降低审计难度。这样可以大大提高法务会计师的审计效率和质量。

3.诉讼支持

通过对法律会计的具体分析，发现其在上市公司具体财务欺诈案件的实际诉讼支持中发挥着非常重要的作用，主要体现在以下方面：

（1）证据的收集、整理和识别。一般情况下，法律会计师或相关法律会计人员将综合运用法律、会计、审计、调查等专业知识，积极收集、查找和整理被调查公司财务欺诈相关会计信息和会计数据，作为案件审查、处理或判决的证据。

（2）计算和确认相关的经济损失。金融欺诈是金融欺诈行为之一，往往给上市企业或公司带来重大的经济损失和声誉损失。对于公司股东，公司的金融欺诈行为不仅损失了股东自身的利益，而且严重打击了股东对企业经理的信心。对于公司其他投资者，金融欺诈的出现将严重损害其投资利益，严重者可能导致其破产。因此，法律会计师和相关法律会计人员可以充分利用会计相关资源，结合自身的专业优势，科学正确地计算损失，并不断确定损失。根据案例分析，法律会计师常用的损失计算方法是适当的计量方法，可以准确计算财务欺诈造成的损失范围，快速有效地解决此类民事诉讼的相关经济赔偿问题。

（3）法庭服务。对于法庭服务，相关法律会计人员的工作主要是提供诉讼支持服务。诉讼服务的主要内容是为鉴定人、专家证人提供相关服务。

（4）工作报告。这方面可以说是对整个案件调查、处理和判决过程的简单记录。最重要的部分是法律会计师总结和报告他们的最终判断结果，或者详细分析和总结最终的鉴定结论。5、总的来说，法律会计审查企业财务欺诈的主要目的是防止企业经济犯罪的发生。作为一个新兴的职业，法律会计面临着巨大的挑战。为了充分发挥自身的功能和作用，法律会计应在发展过程中不断总结经验，结合理论和实践进行综合研究。