一、高校税务管理涉税内容

高校税务管理是指高校研究分析、规划规划、处理监控、协调沟通、预测报告的全过程管理行为。高校内部控制是指高校有效履行公共委托责任、实现发展目标、实施学校经营效果和效率、财务报告可信度和遵守法律法规的过程。现阶段，高校主要涉及个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。在个人所得税方面，国家税务总局发布了《关于进一步加强高收入人群个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》，明确将高校、电力等高收入行业和纳入个人高收入的大学教师作为个人所得税征收管理的重要对象，并明确规定了年终一次性奖金的特殊扣税标准和计税方法，这就要求作为个人所得税代扣代缴义务人的高校要认真履行纳税人的义务，如实、准确、及时地申缴个人所得税。在企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，除各类企业外，企业所得税纳税义务人还包括企业所得税义务人“其他组织有生产经营所得和其他所得”其他组织是指经国家有关部门批准依法登记的事业单位、社会团体等组织，包括高校。对于高校来说，企业所得税的征收还不清楚。大部分有针对性的管理办法是根据主管税务机关的通知确定的，只适用企业模式申缴，与高校实际情况仍有一定偏差。近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，特别是在增值税方面，“营改增”政策全面实施后，增值税的税收管理越来越成为人们关注的焦点。如何合理利用现有的优惠政策将成为高校控制增值税的重要措施。此外，房产税、契税、印花税在高校经济业务中也略有涉及，但并不是很突出。随着高校经济业务的不断扩大，未来可能成为高校税务管理的一部分。总之，随着高校综合改革的深化，高校事业的快速发展，规模的扩大，经济活动的频繁，高校税务管理迎来了许多新形势、新问题，对高校税务管理提出了更高、更新的要求，加快建立和完善相应的内部控制体系。

二是高校税务管理中存在的问题和风险

(一)高校税务管理意识淡薄

在新形势下，高校没有正确认识到税收管理的重要性，仍然停留在以往的管理意识中，认为高校除了个人所得税不需要纳税，也不涉及税收，更不用说积极思考当前的税收政策了。税收管理意识的薄弱大大降低了对相关税收相关信息的关注，导致税法和税收知识的缺乏，大大降低了税收的敏感性，最终出现了逃税的情况。一旦确认，它将面临巨大的税收和罚款风险。

（2）高校财务人员综合能力有待提高

随着国家财税体制改革的推进和深化，对高校财务人员业务处理能力和综合能力的要求将不断提高。目前，大多数高校财务人员的日常会计业务处理能力相对全面，但缺乏涉税业务。随着高校经济业务的复杂多样化，现行财务人员的综合能力将难以适应。如果高校财务人员的业务处理能力不合格，将直接导致业务处理不规范、不合理甚至能给高校带来巨大甚至不可挽回的损失。

（3）高校缺乏专门的税务管理岗位

税收风险已成为高校税收管理中不可避免的问题。随着依法治国政策的不断深化和完善，税收管理岗位的缺失将使高校面临巨大的税收风险。税收管理岗位的缺失或不明确，将直接导致税收管理制度的松散、管理职能的分散和管理效率的低下，严重影响高校基本职能的实施，严重阻碍高校的制度化、法制化和标准化建设。此外，现在大多数高校都由财务部门管理税务工作。事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识。一旦税务机关发布相关的税务自查事项，高校可能会陷入相对被动的状态，甚至承担税务处罚的风险。

（四）缺乏税务信息交流平台

我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前仍处于很低的水平。首先，高校对税务信息化认识不够。近年来，虽然国家税务信息化建设取得了显著成效，但高校领导一直不重视内部税务信息化建设，忽视或意识不到税务信息化在高校日常运行中的重要作用，对税务信息化的内涵认识不到位。其次，高校对自身税务信息管理不到位。大学本身必须涉及许多税务工作，但没有一个综合存储或交流平台供有需要的人获取，导致资源闲置和浪费，伪装增加了获取相关资源信息的时间和劳动力成本。最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。缺乏信息人才必然会阻碍高校信息化建设的进程。随着高校改革的深入和推进，高校涉税业务日益增多，税务管理内容日益复杂。税务信息交流平台的缺乏将导致各部门之间的信息不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和连接性，消耗大量的人力物力，可能导致整个学校工作效率低下。

（五）高校税务管理制度不够健全

从高校目前的运行情况来看，大多数高校还没有建立相关的税务管理制度，甚至没有意识到建立税务管理制度的重要性，只停留在被动接受的阶段。制度是实施的前提。没有制度作为指导，实施就会误入歧途。税务管理也需要制度的护送。制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和实施。缺乏制度约束将严重影响高校各方面的发展，甚至可能涉及相关税务事项的纠纷。没有制度的控制，所有的实施行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和困难。就高校使用的增值税税票而言，只停留在使用、使用和核销阶段，没有详细明确的管理制度来控制，也没有形成良好的税务管理内部控制体系。