大数据时代商业银行会计职能转型的必要性

在大数据时代，信息技术的发展为商业银行会计职能的转型提供了有效的机会。同时，商业银行内部管理会计应用和财务信息化建设仍存在一些问题，需要通过促进会计职能的转型来处理。

1.管理会计机制不够健全

商业银行管理会计工具在运行过程中存在一些问题，主要是由于缺乏完善的运行机制保障，管理会计与银行业务管理之间缺乏紧密联系。商业银行内部制度管理会计运行内容不全面，缺乏部分细节，相关会计制度未能结合实际变化及时调整，导致管理会计缺乏有效支持，如商业银行财务制度强调投资资产管理的重要性，固定资产、无形资产关注相对不足，因此会计银行价值存在偏见。此外，商业银行管理会计流程需要优化，管理会计主要集中在业绩指标和事后评估的提前制定上。业务发展过程管理和动态调整不足，影响了管理会计制度和机制的运行效果。

2.管理会计应用效应不足

一是成本管理。成本核算是银行绩效考核、预算管理和问责机制实施的关键，但商业银行在成本管理方面仍存在一些缺陷。一方面，商业银行的收入和成本主要来自资本价差，银行主要关注外部资本成本的核算和分摊，缺乏对内部资本成本管理的投资。另一方面，近年来，商业银行一直致力于控制信贷总量和经济资本，控制重点是信贷总量。经济资本控制薄弱，影响银行资本约束和业务流动，经济资本刚性增长速度持续加快。二是预算管理。本集中表现为全员参与未实现，预算与实际情况不完全一致。在预算参与方面，部分银行员工认为预算编制由管理和财务部门主导，缺乏参与预算编制的热情。此外，预算与实际关系不密切。在编制预算和分解预算的目标阶段，总行未能充分考虑分行的实际情况，对资源配置产生负面影响。

3.信息支持力度不够

目前，商业银行管理会计缺乏功能完善的信息系统支持，银行内部业务系统相互独立，降低了信息收集管理会计的效率，削弱了对战略规划制定和发展决策调整的支持作用。商业银行会计信息与银行内外其他业务和非业务数据的整合足，商业银行管理实践支持不足，主要表现为商业银行管理会计信息系统和会计、信贷、财务管理、结算等内部业务系统数据和市场价格、监管指标等外部数据仍需加强整合，企业统一数据仓库和数据市场建设仍需继续完善，银行基于大数据信息管理会计系统仍需继续优化升级，支持管理决策。

4.会计信息安全隐患

商业银行在经营过程中产生了大量的数据信息，如资金交易数据、信用记录、会计信息、客户信息等。一旦各种银行业务系统被恶意攻击或泄露，不仅会对商业银行造成严重打击，还会影响金融市场的稳定。目前，商业银行内部会计信息系统不断优化升级，安全性不断提高，系统被外部入侵的可能性大大降低。但部分商业银行仍存在信息系统保护功能不足的问题，容易造成数据泄露或篡改。同时，由于系统权限划分不当，保密更新不及时，员工使用第三方软件传输绝密信息，银行内部安全守则执行不到位，导致系统操作不规范，给犯罪分子增加会计信息泄露风险的机会。

加强人才队伍建设

大数据、人工智能等技术的应用可以帮助商业银行实现会计信息的自动生成、快速传输和电子存储，为会计信息从交易流向信息流和数据流转换创造条件。但与此同时，先进技术的应用对会计人员的能力和质量提出了更高的要求。柜员等商业银行基层会计人员面临转型，会计管理人员必须具备较高的技术应用能力，在会计信息系统建设阶段提供专业意见。目前，商业银行内部会计人才，特别是管理会计人才队伍建设缓慢，掌握会计专业知识，熟悉银行业务流程，具有大数据技术应用能力，导致管理会计工具实施阻力增加，财务会计向综合服务和数字化转型进展缓慢。