建设银行会计内部控制现状分析

首先，会计内部控制制度并不完善。金融业务的发展和网络技术的快速变化对银行加强会计内部控制管理和防范金融风险提出了更高的要求。部分银行不能及时结合本地区和本单位的实际情况，出台标准化、详细的相关业务实施细则和具体操作流程。中国建设银行业务网点多，业务类型复杂，风险点多，会计内部控制制度缺乏系统性和完整性，影响了内部控制制度的整体作用。

二是会计制度执行缺乏严格性。各级建设银行都有一套完整的会计管理制度。但有些单位不自觉遵守各项规章制度，如不严格执行会计质量考核奖惩制度、不严格执行会计业务学习和岗位培训制度、不严格执行会计检查制度、不认真上级文件精神，采取相应措施，影响会计基础工作的顺利发展，导致会计工作非常随意，错误较多。上述问题主要是由于会计人员不了解或不完全了解会计制度，虽然各级领导越来越重视会计人员的业务培训，但由于会计岗位时间的限制和人员紧张，大多数银行很少系统地组织所有会计人员进行培训学习，系统的实施和操作程序不能具体落实到每个经理身上；系统上传工作不够，一些新制度、新规定，不能及时传达给会计出纳，也导致制定与遵守制度脱钩。

三是会计质量不高，审计工作薄弱。①在账户管理方面：未严格按照中国人民银行制定的《人民币结算账户管理办法》开立外币存款、贷款账户和内部账户；应收应付账款不符合有关规定，有些未及时清理；未按规定办理账户查询、查复、挂失、解除、冻结、解冻、扣除手续。②在会计科目和凭证管理方面：未正确使用中国建设银行会计科目，有的随意增加科目，有的随意修改科目名称；会计凭证使用不符合规定；会计凭证要素不严格，各种签名、附件不齐全；凭证传递不规范、不及时，签收登记手续不严格。③在业务操作流程方面：未按规定流程办理收付业务。一些会计人员在办理转账支付业务时，不记账就把收据打给客户。有时他们甚至不知道单位账户上的透支情况。支付单位现金时，先给现金再记账。④会计结算业务表现为：违反规定开立银行汇票、商业银行汇票、银行本票业务；因记账不及时、记账错误或其他原因，未按规定程序或授权办理票据（银行承兑汇票）业务。⑤登记会计账簿和填写报表：账簿、填写要素不完整；未及时打印报表和登记账簿；报表数量不正确，登记簿未及时与计算机账户和实物核对。⑥财务收支核算：部分存款，贷款利息未按规定结算，或利息未及时记录，利息计算错误，利率申请错误；未按规定收取凭证费、邮电费、手续费、电子汇款费，或多收，少收费；收支不准确，不及时。

四是会计监督检查不到位，会计内部控制监督评价体系不完善。部分银行会计监督检查深度和广度不够，检查手段和方法单一，对相关业务和人员的监督检查存在一定的盲点和死角，对违规人员的查处不力，使得会计监督检查流于形式。会计监督部门与审计、监督等部门缺乏沟通，导致监督重叠或真空区域，降低监督效率。大多数银行在会计内部控制中没有形成严格的会计内部控制监督评价体系。监督部门仅限于发现具体问题，缺乏对内部控制体系设计的合理性、完整性和有效性、问题产生原因的综合分析、研究和评价，无法对会计内部控制运行中的重要环节进行实时监控和预警。