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加强商业银行会计信息质量管理的对策
发布时间:2022-08-03

一、商业银行会计信息质量管理概述
会计信息是商业银行财务会计相关信息。在严格执行会计准则的基础上,以会计账簿、会计凭证、财务报表等形式,全面反映银行财务状况、现金流量等信息和事项。会计信息质量是会计信息满足用户需求的总和,应满足完整性、真实性和及时性。会计信息质量管理应遵循以下原则:一是全方位原则。会计信息质量管理应涵盖会计确认、计量、记录和报告的全过程,综合考虑影响会计信息质量的各种因素;二是明确职责分工。商业银行各部门人员要各司其职,明确本部门和岗位应承担的会计信息质量管理职责。三是以标准为基础,服务于对外披露。商业银行应当按照财政部颁布的企业会计准则,如实进行会计核算和会计信息质量管理。对上市商业银行,会计信息质量管理应符合资本市场信息披露要求,定期及时向公众披露完整、真实、可靠的会计信息,以满足投资者的需求。
二是商业银行会计信息质量管理难点
1.手工记账监管不到位
虽然商业银行的大部分业务都实现了会计自动会计,但仍有一些业务需要手工会计处理,这些业务往往是监管问题,无法实现实时监控。由于手工会计事项发生频率相对较低,大多数不涉及客户业务,没有实际资本交流,经理不够重视,导致手工会计人员不及时,或错误率相对较高,降低了商业银行会计信息质量,可能导致披露的信息不够真实。此外,商业银行对手工会计事项的监控不及时,也没有形成有效的监管手段。对于手工会计事项,大多数银行仍采用传统的事后检查方式,监管手段相对滞后,手工检查或抽查业务量相对较低,未包含所有手工会计信息,监管效率不高。
2.考核因素影响会计信息质量
商业银行会计信息化在很大程度上提高了会计信息的质量,但由于机构、部门或员工的绩效考核等原因,管理者或业务人员往往有利于自己的会计处理方法。如企业存款,各级机构为了完成考核指标,获得较高的绩效奖励,往往人为干预柜员的业务处理行为,混淆存款业务的本质,根据考核需要将企业存款处理为银行间存款,造成会计错误;或上级银行中间业务收入,不按规定科目,但可实现绩效考核结果“最优”收入科目。虽然上述做法没有改变存款或收入的科目属性,但形成的财务报表必然会错误列出具体科目,最终降低银行会计信息质量,影响信息披露结果。
3.固定资产和未决诉讼仲裁管理不到位
大多数商业银行的固定资产管理已经实现了系统管理,但其管理仍不完善,主要表现为已批准的固定资产项目进展缓慢,未能按进度要求按时完成,导致固定资产的账面价值反映不够真实。部分固定资产项目已完成,符合可用判断标准,但由于外部审批流程未进行固定会计确认,影响报表中在建项目和固定资产的账面价值。此外,商业银行对未决诉讼事项的管理不够规范。由于未决诉讼事项的主管部门多为法律事务部门,会计部门负责会计核算。未决诉讼仲裁事项发生时,法律事务部门未能及时对预计债务金额进行合理评估,会计部门未及时提交,最终导致未决诉讼仲裁预计债务账面金额不够真实。
三、加强商业银行会计信息质量管理的对策
1.优化会计制度,加强手工会计监管
针对手工记账存在的问题,商业银行应优化现有会计系统,尽可能实现后续会计计量的自动化处理。商业银行应梳理现有手工记账事项,对其进行分类改造,逐步推进会计全自动化处理,彻底解决手工记账处理不及时、不准确等问题。对于短期内无法实现自动记账的现有事项,管理者应给予足够的重视,组织安排专人定期或不定期检查,增加监督检查频率,使手工记账人员养成及时正确记账的习惯。此外,还应创新手工记账监控手段,以满足银行业务发展的需要。通过科技力量掌握业务数据,提取财务报表中的手工记账信息,然后使用电子表格公式验证,检查两者是否一致,实现手工记账事项的非现场监控,扩大监管覆盖面。
2.加大处罚力度,杜绝恶意错账
商业银行应加大对前台柜员操作错误的处罚力度,杜绝其恶意错账行为。一方面要加强对柜员的培训,掌握新业务的操作流程,熟练运用交易代码,使业务本质与交易代码一致,从而保证会计初始确认和后续计量的准确性。另一方面,要制定恶意错账判断标准,加大对此类行为的处罚力度。梳理现有绩效考核指标,对各指标涉及的业务进行分类,分析哪些业务可能存在恶意错账问题,进而明确恶意错账的判断标准,绝不允许操作人员因疏忽等原因逃避责任。同时,要加大处罚力度,对金额不大的非恶意错账增加操作人员的错账数量,使其更加重视;对于金额较大且明显存在的错账,可以取消相关人员的年终绩效,并给予严厉处罚。
3.优化信息交互功能,减少人为干预
商业银行应优化业务信息管理系统与会计系统之间的信息交互功能,加强业务信息的会计处理能力。在固定资产、未决诉讼仲裁等业务事项的管理中,应提高系统自动化处理水平,减少人为判断等因素的干预。具体来说,固定资产基础设施项目管理部门应跟上项目进度,及时发现、反馈、解决相关问题,及时将信息输入固定资产管理系统,确保项目质量,按时完成。通过信息管理平台,系统自动识别业务信息,判断是否达到可用状态,并自动进行相应的会计处理。对于未决诉讼,法律事务部人员应提高专业技能,客观判断此类事件对商业银行损益的影响,将相关信息输入法律信息管理系统,自动连接会计系统,实现后续计量的自动会计。

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