商业银行会计工作的发展不仅与业务环节密切相关，而且与银行长期业务决策的准确性有关。近年来，越来越多的资本以灵活的形式注入商业银行业务资金，使商业银行业务类型和盈利能力逐年提高，但也在一定程度上增加了商业银行业务风险，导致结算业务面临更多的不确定性，特别是近年来频繁的金融案件，给商业银行造成巨大的经济损失。在此基础上，加强商业银行会计结算风险防治能力对商业银行的发展具有重要的现实意义。

一、商业银行会计结算风险类型

(一)管理风险

管理风险主要体现在以下两个方面：一是银行内部会计结算工作，二是员工综合素质。商业银行会计结算工作将承担传统业务、市场营销和中间业务发展，只有商业银行内部监管，容易出现监管不全面的问题，造成一系列管理风险[1]。部分商业银行内部管理人员综合素质难以满足工作要求，导致会计工作效率无法提高。在加强基础业务培训时，缺乏风险防治意识的建立和深化，与会计人员沟通不足，难以避免商业银行管理风险。

(2)信用风险

传统模式下的信用风险主要是指借款人自身原因不能按照合同约定的时间按时交付本息，造成债权人的经济损失。目前，由于商业银行逐渐从单一产品贷款发展为基于各种金融产品的投资组合，信用风险主要是指现代意义上对金融工具价值的影响，给债权人或金融工具持有人带来经济损失。在推进商业银行会计结算的过程中，信用风险的产生会影响会计结算工作的准确性，不利于商业银行的稳定发展。（3）欺诈风险欺诈风险的主要原因是银行和客户在信贷业务过程中缺乏客户信息评估的准确性，导致犯罪分子冒充客户进入商业银行信息服务系统，造成商业银行资金损失。

(4)操作风险

一般来说，操作风险主要分为内部和外部两个方面，即内部操作风险和外部操作风险。内部操作风险主要与员工的综合素质有关，外部操作风险与业务环境有关。内外因素的存在将对业务操作过程产生很大的影响。因此，在推进日常会计结算工作的过程中，员工必须严格执行制度流程，提高员工的综合素质，避免商业银行因操作失误造成的经济损失[2]。

二是中国银行会计结算风险现状

根据基础经济理论，风险的产生是由不确定因素引起的变化，从而影响经济活动的方式和方向，在一定程度上导致经济实体面临损失。换句话说，商业银行会计结算风险是银行结算活动中产生的一种风险形式。改革开放以来，社会经济形势不断变化，经济发展水平稳步提高，交易活动和商品流通越来越频繁，支付结算工作越来越多。如今，支付结算已成为人们日常生活的重要组成部分之一。目前，我国各大商业银行都建立了完善的会计结算制度，在支持社会经济发展、完善市场经济体系方面发挥着至关重要的作用。商业银行会计结算业务逐步为银行业务的发展奠定了坚实的基础。同时，移动支付行业的快速发展也为商业银行的会计结算业务创造了更广阔的发展空间。近年来，国内支付方式越来越多样化，特别是大数据技术、智能机器人在金融系统中的广泛应用，为客户提供更方便的支付服务，同时使用银行账单等特殊支付非法欺诈案件也很常见，案件发生率也呈逐年上升趋势。它对金融市场秩序产生了很大的影响，也给商业银行的稳定发展带来了很大的风险。以信用卡欺诈为例。根据《中国银行卡产业发展蓝皮书（2020）》发布的数据，截至2019年底，中国新增发卡量7亿张，同比增长8亿张.银行卡未偿还贷款余额79%.59亿元，比上年增长100亿元.8%。基于此，就商业银行会计结算工作的现状而言，会计结算风险突出，呈现多元化发展趋势。因此，要进一步强化商业银行会计结算风险意识，制定完善的优化改进策略，切实提高风险管理水平，帮助商业银行在当前社会经济形势下保持健康稳定发展。

三、商业银行会计结算风险的原因

(一)会计结算风险认知不足

会计结算风险的防治不能仅仅依靠制度和责任的简单划分。在当前权力与工作交叉日益紧密的现代商业银行管理体系中，会计结算风险与各部门密切相关。然而，一些商业银行管理人员对会计结算风险认识不足，在实际工作推广过程中没有充分发挥自己的指导作用，提高了全体员工对会计结算风险防治的重要性。在实际工作推广过程中，部分会计人员对会计结算风险缺乏准确预测，在实际工作实施过程中只处理监管机构的检查，充分发挥商业银行会计结算风险防治的价值，无法帮助商业银行实现稳定发展。

（2）缺乏有效的监督控制

缺乏市场监管主要体现在以下两个方面，即政府层面和商业银行自身层面。对于商业银行的发展，要加强内部监督管控，确保各项业务活动符合规定。政府层面要深入解读相关政策法规，积极引导商业银行履行义务，避免违规行为。在发展过程中，一些商业银行对一些金融政策的解读不够深入，存在一定程度的信息不对称，影响了会计结算的质量。商业银行层面应坚持会计“双线核算”流程，但受业务量、成本等因素影响，部分会计人员未坚持工作流程，内外监督管理部门职能未得到充分有效发挥[3]。

（3）会计结算制度有待完善

目前，商业银行内部控制管理机制的完善程度有待提高，各职能部门之间的合作不足，员工岗位设置的合理性也有待提高。大多数商业银行在管理和业务发展过程中都能认识到自己的问题，但会计结算工作涉及的部门和任务相对较多。因此，在长期的经验管理过程中，虽然不断调整，但仍无法建立高效的会计结算体系。同时，我国市场经济形势不断变化，金融优化创新不断实现，但在实际工作推进过程中缺乏匹配的会计管理体系和工作实施流程。因此，完善会计结算体系对规避商业银行会计结算风险尤为重要。

（四）员工综合素质难以满足工作要求

员工综合素质的提高对加强商业银行会计结算风险规避能力至关重要。目前，商业银行会计结算人员在实际工作推广过程中专业能力差，导致工作效率无法提高。同时，错误率较高，尤其是与其他职能部门的沟通与合作[4]。其次，部分商业银行会计结算人员专业素质不足。在实际业务实施过程中，员工操作随意性强，难以保证工作流程的规范性和严谨性，无法准确估计商业银行会计结算过程中的风险。