扩大会计内容，逐步推进权责发生制改革。

预算会计需要引入权责发生制，逐步扩大会计范围，使资产、负债、支出的列报口径和年终结转等内容标准化，以提供更可靠、更有用的会计信息，满足信息使用者的需求。

(一)规范资产记录。

在财务总额预算会计系统中，应增加股权和证券投资的相关账户，以区分长期和短期会计。股权投资不仅应被视为预算支出，还应计算投资形成的资产，以便于事后监督和绩效评估的财务支出。还应增加政府股权投资账户，反映股权资产的增加和恢复，减值准备的减值迹象包括在政府股权投资减值准备账户，准确、如实反映每个时期的投资损益。政府对外投资按权责任发生系统确认投资收入，并计入应收利息账户。预算单位按照国家规定购买的有价证券，按权责发生系统确定利息收入，并计入应收利息账户。未收到的，应分配的实际未收款应根据实际收到的权利及时确认为应收账款，并计入应收优先补贴。针对当前固定资产价值的虚假增加，为了真正反映固定资产的价值，可以通过折旧反映资产的有形和无形损失，便于有效跟踪和监督购买政府固定资产的金融资金。由于目前的公共机构会计制度忽视了小规模纳税人应缴纳增值税的会计，增加了公共机构（小规模纳税人）材料外商投资业务应缴纳增值税销项税的会计核算，根据合同确认的含税价值计入投资的会计价值。关于公共机构无形资产的摊销，建议不实施内部成本核算的公共机构在所有权转让时一次性摊销，按实现权责发生制的会计基础摊销。

(二)将隐性债务的核算范围扩大为财政负债。

隐性债务不利于预防政府财务风险。为了减少隐性债务，我们需要利用权责发生制，增加一个会计账户，可以清楚地反映政府债务结构、债务水平和债务利息，并计算政府贷款和政府债券、政府贷款和债券利息、政府未付工资、政府采购未付货款、社会保障支出、政府提供的担保、金融负债等。通过确认和计量权责制，管理者可以加强责任意识，准确评估政府资源与责任之间的关系，避免政府管理者对隐性债务的忽视造成的政府财务压力。

(三)根据新的政府收支科目调整预算会计收支科目。

新的政府收入和支出分类对政府收入进行统一分类，分为三个部分：收入分类、支出功能分类和支出经济分类。收入这一因素扩大了范围，在原有的一般预算收入、政府性基金预算收入和债务预算收入的基础上，将预算外收入和社会保险基金收入纳入政府收入和支出分类。然而，中国目前的财政总预算会计账户仍在使用一般预算收入、基金预算收入等账户进行会计核算，无法满足政府收入和支出账户变化的要求。预算会计应以新的政府收支分类为基础，建立配套预算账户。根据财政部制定的《财政部发布的地方政府债券财政总预算会计核算办法》（财政部200919号），财政部仅增加了收入账户408债务收入、409债务转移收入，并未根据财政部制定的财政部制定的财政部制定基金收入和预算外收入。为了覆盖所有的收入和支出业务收入应增加社会保障基金收入和预算收入，支出也应相应设置社会保障基金支出和预算外部支出。应付的社会保障基金，社会保险基金管理的金融部门应当包括在社会保障基金收入贷款人，和基金安排从社会保障基金的财政部门应当包括在社会保障基金支出借款的社会保障基金，社会保障基金收入账户的结束。按照借款确认的利息费用的权利和责任发生制度原则，计入债务利息费用科目。

(四)明确列报财政支出口径。

根据制度规定，财政支出清单口径为财政拨款数量，但国库集中收支后，预算单位向财政部门申请，财政部门批准使用金额。财政支出不再是直接支付部门，而是通过国库支付中心支付。财政部门根据国库支付执行机构的财政直接支付（财政授权支付）列出了报告费用，本质上是基于实际支出的数量。由于国库支付中心根据资金进度，预算中安排的金额通常是分阶段支付，预算支出的进展相对较慢。在实施收支管理、定额或固定补贴、超额支付、剩余保留政策的情况下，如果财务支出按实际支出清单，财务余额为虚假余额。原来的财政拨款金额只是使用的金额，与实际支付金额不一致，因此财务支出的清单口径应改为国库支付的数量，以更准确地反映支出的进展。

(五)利用权责发生制度计算结余资金。

利用权责发生系统计算余额资金。对于。对于未收到的应收账款，应分配给实际未分配的款项得实际收款权时应根据实际收款权及时确认收入，相应的应补偿未补偿，未分配的资金应根据实际支付义务发生时确认为支出。为了更清晰、更准确地反映会计信息，应分别计算当年余额和历年余额。当年余额通过当年余额科目计算，历年余额通过预算积累科目计算，固定资金和投资资金的核算应取消，以便于财政资金的绩效考核和调度。