存在预算会计内容方面的问题。

近年来，中国预算会计环境发生了重大变化。国库集中收付制度、政府采购制度、政府收支分类、收支两条线等财务制度改革，使预算会计在原会计内容中存在的问题和局限性明显，难以有效提高政府财务信息的科学性、透明度和完整性。主要体现在以下四个方面。

(一)资产方面的问题。

目前，中国的预算会计基于收付实现制度。行政机构的资产管理成本较高。预算会计制度在投资、固定资产、无形资产等方面存在明显不足，不利于会计信息的全面反映。

1.本制度对投资核算的规定不详细。财政总额预算和行政单位会计均设立有价证券科目，用于计算各级政府或行政单位用于余额购买的国债，并作为流动资产进行管理。也就是说，在投资业务中，只对国债投资的处理作了简单的规定，不区分长期和短期国债。对于期限在一年以上的国债，应当属于长期资产，不能作为流动资产进行管理。如何处理国债以外的其他权益投资形成的资产没有规定，导致一些单位直接作为支出进行核算。大量的外部投资不能被认定为资产，这不利于加强这不利于加强对投资的管理和评估。公共机构只设立对外投资科目，通过各种方式计算公共机构购买的各种债券和其他单位的投资，如材料、固定资产和无形资产。长期投资和短期投资的统一核算显然是不合理的。对于外商投资的材料，该系统分别规定了一般纳税人和小规模纳税人的会计核算，要求一般纳税人计算应缴纳的增值税销项税额，而忽略小规模纳税人也应计算应缴纳的增值税销项税额；根据税法规定，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，外商投资材料都被视为销售行为，应缴纳增值税。区别在于购买材料的税率和增值税进项税是否计入材料的价值。小规模纳税人将进项税计入材料的成本，一般纳税人将不计入材料的价值，可作为进项税抵扣。

2.固定资产的计量很难体现实际价值。我国现行预算会计制度以收付实现制为核算依据，固定资产对应固定资金，按原价核算并体现在资产负债表中不计提折旧，资金的赔偿渠道可以是财政拨款或是计提的修复购买资金。固定资产的有形和无形损失会使资产价值降低，但报表中的固定资产价值仍按原价反映，导致固定资产价值虚增，固定资产信息无法真正体现给信息使用者。此外，由于固定资产不计提折旧，折旧费用不计入成本，导致成本组成不完整，不能完全反映行政事业单位的成本消耗，不利于加强固定资产的管理和支出的绩效考核。

3.公共机构会计缺乏对无形资产摊销的具体规定。公共机构无形资产的最终余额反映了未经摊销的无形资产的价值，无形资产的原始价格不能在账面上反映。本制度规定，无形资产在公共机构内部成本核算中不实行一次性摊销，但没有规定何时摊销、使用时摊销或转让时摊销的具体规定；对于内部成本核算的公共机构，无形资产在收入期内分期摊销，但不限制收入期。

(二)政府的债务不能在负债方面得到充分反映。

目前，财政总预算会计负债仅包括：上级财政或其他部门结算形成的应付和临时收款，以及预算借款形成的借款和财政周转基金。发行的国债和其他资金，中央政府通过贷款账户计算其债务，借入国库存款，贷款记录贷款；当向地方政府贷款时，借入下级，借入国库存款；当地方政府收到资金时，借入国库存款，借入上级，仅通过与上级和与下级计算。资金的性质不够清楚，无法区分贷款资金和其他转移支付形成的债权或债务。在收集和支付实现制度的基础上，政府将资金的实际收集和支付作为当前收入和支出确认的基础。这类记账方法在财政支出层面只有核算出资金实际支出的一部分，针对一些本期早已产生但还未付款的资金不可以精确核算，这造成了政府部门的隐型负债，关键包含：中长期性国债利息、养老保险金、政府部门欠薪等。在2010年新浪金麒麟论坛上，财政部财政科学研究所主任贾康表达，2010年政府部门的隐型负债在8万亿人民币前，占GDP的20%~25%。因为这种隐型负债的存有使政府部门夸大宣传了可支配财力，对宏观经济决策和经济发展市场的运作非常容易造成不正确导向，使政府部门难以防范和解决金融风险，对经济发展趋势的不断发展趋势和优良运作造成隐患。另外，这类现象也造成政府部门的支配权和义务的不平衡，很有可能造成父债子还的局势出现。那样政府部门绩效的考评就会出现不客观性的局势。

(三)很难确定确认收入和支出的时间。

在财政总额预算会计中预算收益分成一般预算收益和基金预算收益，沒有预算外收益科目，现阶段列入國家预算管理方法的预算内资金和预算外资金分账核算，仅仅在预算会计报表中没法反映总收益的总数。而针对一些隐匿性负债所产生的出资，因为在我国选用收付实现制，在现行支出中也没法反映。推行国库集中化收付款规章制度后，预算企业在确认收益时，不一定伴随钱资产的流向，而将会是支出的提升，实体资产的流向，或是应用额度的提升。可是收益和支出应当在哪些時间确认，不容易确定。收付实现制是根据具体收付款做为收益和支出的根据，一些本期早已产生但未收到货付款的项目，是不可以确认为收益或花费的，那样现行会计纪录的收入支出不可以恰当反映本期的主题活动全貌，不可以反映政府部门所出示的商品和服务项目的成本费用率水准，不益于进行绩效考评。(四)净资产结转与余额资金难以区分。在实施年度预算的过程中，预算单位往往会产生一种错觉，即当年的预算已经安排好了相应的资金，但由于各种原因，该部分资金无法在当年全额支出。这部分资金实际上是在下一年结转并继续使用的。但是，根据现行制度，会计核算为余额资金，导致当年余额不真实，给未来年度预算项目的安排带来了错觉。预算信息很容易被误解，影响其可靠性。在财政总预算中，政府当年的余额和历年历年累计余额无法区分，全部纳入预算余额核算，不便于财务分析和资金调度。