构建一个新的逻辑起点——本金和目标双起点论

通过对上述不同起点理论的分析，笔者认为应以财务本金为财务基础理论的逻辑起点，以财务目标为财务应用理论的逻辑起点，并在同一财务环境下建立新的财务理论的逻辑起点。

1．财务本金是财务基础理论的逻辑起点。本金是为商品生产和流通活动垫付的货币资金，具有流动性和增值性的特点。本金投入、产出和增值的过程是不断追求经济效率的过程，是本金的运动轨迹，也是财务资金与其他社会资金的规律差异。本金的概念可以说，财务本质是本金的投资收益理论，从而贯穿和连接财务的内容、规律、功能、地位和作用等一系列概念和理论，即本金是内生的，是推理论证其他财务基础理论范畴的基础。因此，将本金作为财务基础理论的逻辑起点是合适的。

2．财务目标是财务应用理论的逻辑起点。首先，财务目标符合构成财务理论逻辑起点的四个基本标准，即：①财务目标是财务环境对财务体系要求的反映，也是财务体系满足财务环境要求的标准。因此，财务目标可以与财务体系和财务环境联系起来。②理论上，财务目标部分决定了财务体系实现财务目标所需的保障体系，包括财务假设、财务原则和财务方法，在实践中引导了财务体系的运行。因此，财务目标是将财务理论与财务实践联系起来的纽带。③不同的客观环境决定了不同的财务目标，但这个目标是对人的主观反应的客观需求，可以为人所知，因此财务目标是可知的。④财务目标也是推理论证其他财务领域的基础之一。其次，财务目标理论是通过理论与实践、系统与环境的结合形成的，最能反映财务应用理论的行为目的。第三，财务应用理论包括行为理论和规范理论，财务目标是行为理论的起点和终点；规范理论的作用是约束和激励财务行为，实现行为目标；以目标理论为起点，可以形成行为理论与规范理论之间相互联系、逻辑严密的财务应用理论结构。由此可见，财务目标作为整个财务体系运行的导向，可以成为财务应用理论的最高层次和逻辑起点。

3．财务本金和财务目标最终统一在人类社会生产实践活动和特定时空条件下的财务环境中。财务环境是研究财务理论的背景，是财务理论形成和发展的外部条件，与财务目标共同决定财务对象。因此，只有在同一财务环境下统一财务本金和财务目标，构建新财务理论的逻辑起点，才能构建系统完整的财务理论。