企业财务控制体系建设

 

1.公司治理：财务控制环境。由于所有权与经营权的分离，经理与股东之间存在利益不一致、信息不对称、道德风险等问题，导致代理人（经理）为追求自身利益而损害客户（股东）利益，或内部人员控制。为防止经营者偏离所有者利益，公司治理明确规定了公司所有者和经营者的责任和权力，明确规定了处理公司事务时应遵循的规则和程序。因此，公司治理是决定公司能否正常经营和健康成长的基本制度，是所有财务控制方法、程序存在和经营的组织保障。

 

2.风险评估：财务控制的基础。风险评估是指识别和分析影响目标实现的各种不确定因素，包括风险识别和风险分析。风险识别是指检查外部和内部不确定因素，风险分析是指估计风险的重要性、评估风险发生的可能性、如何管理风险等。应该说，虽然企业风险不仅限于财务，但企业的所有风险最终都必须反映在财务报表和财务运作中。因此，风险评估是纠正管理目标偏差的保证，是财务控制的基础。

 

3.控制活动：财务控制的手段。控制活动是对确认的风险采取必要措施，以确保各种政策和程序实现管理目标。控制活动包括两个因素：政策和程序、政策规定应该做什么，以及程序是如何做到的。控制活动是为关键控制点开发的，因此控制活动的关键是找到关键控制点，控制活动的关键控制点应从业务处理过程中确定。

 

4.信息通信：财务控制的载体。信息通信是指企业内部各部门和人员在实施管理和控制企业过程中所需的信息。有效的信息通信系统，要求及时识别、获取和处理信息，方便相关组织及其员工履行职责，在企业内部纵横有效传输，让每个员工清楚了解财务控制的相关方面、责任和角色、与他人的工作关系、与他人沟通的方式和渠道。信息通信是财务控制的载体，让员工了解自己的责任，保持对财务活动的控制。

 

5.内部监督：财务控制的保证。内部监督是指利用所掌握的信息来监督各种控制措施的实施，以确保财务控制目标的实现。在财务控制的监督过程中，有两个功能发挥着重要作用。内部监督的主要形式是内部审计。内部审计是企业内部设立的审计机构的监督评价活动，旨在协助管理层调查、评价财务控制等管理控制的实施和效率，对企业管理层负责。通过内部监督评价财务控制体系的运行质量，并及时修订。因此，内部监督是财务控制良性运行的保证。