“会计只是一门伪科学，……科学家和技术人员鄙视我们，认为我们只有记忆的能力，而没有执行行为的能力。”① Henry Rand Hatfield 这种有趣的评价，让我不禁感受到现代会计危机，即在当今信息技术的快速发展中，在商业竞争日益激烈的现代，作为现代会计信息在某些方面失去了相关性，更不用说会计信息的最高质量要求“决策有用性”。其表现最突出、矛盾最尖锐的是在传统或现行会计制度的影响下，企业披露的会计信息对环境资源消耗的反映模糊甚至忽视，导致发展与环境、经济与生态的恶性循环，导致企业发展经济的“欲速不达”。在进行经济事项或完成经济事项的后期，我们仍然要努力抑制这一循环的持续恶化。在这种恶劣的情况下，“绿色会计”诞生于西方，这是一门强调现代会计师在企业经济活动中正确、及时、合理地计算企业环境资源消耗程度的科学。

 

绿色会计：也是一种财务信息系统

 

传统会计产生于工业时代，强调企业硬资产的会计。事实上，企业或多或少仍然有软资产（Soft asset）。环境资源是经济意义上的稀缺资源，其稀缺性使企业必须付出一定的代价才能获得使用权。因此，环境资源也是经济意义上的经济商品，会计应该核算其价值。在长期的传统会计制度下，由于会计信息对经济行为的影响，zeff在《经济后果》一文中断言，会计信息会影响企业、政府、工会、投资者和债权人的决策行为，进而损害其他相关方的利益。Soft会计作为一种会计 asset的会计学科采用了独特的会计方法，试图以会计人员的责任感启动一个良好的“会计信息预警系统”，努力“拯救”因此而“挣扎生存”的企业。所以我认为绿色会计是企业社会资源成本的核算②其手段是根据会计要求对企业所拥有的环境（自然）资源进行适当的货币测量和重要性判断，并采用适当的会计方法记录企业因经济活动而消耗的环境资源。它是一种财务信息系统，因不同程度的消费（包括破坏性消费）而需要以资产的形式增加补偿。我认为绿色会计核算的社会资源成本可以介定为产品成本的一部分，即产品成本是产品经济成本和社会资源成本的总和。但是，在社会资源成本的确认程序和方法上，是分为收益性、资本性还是需要研究的，这里就不详细研究了。但无论如何划分，都是在权责发生制的基础上确认的。因此，例如，在自然资源开发中，自然资源的原始成本应附加定义为社会资源成本（通常是：矿山成本、勘探成本、开发成本之和称为自然资源原始成本）。从企业应对经济活动责任的角度来看，有必要做出这样的定义。