财务计划的范围

 

它也被称为总预算，是综合预算体系的最后阶段，总结了日常业务预算和特殊预算的结果。它只包括现金预算和估计报表。

 

财务预算的编制方法及适用

 

1.固定预算和灵活预算；固定预算是根据正常客观的业务量水平编制预算的唯一方法。与实际情况不符的可能性很大，只适用于业务量水平相对稳定的公司或非营利组织。

 

弹性预算，在成本习性的基础上，根据业务量、成本和利润的依赖关系，根据可预见的各种业务量水平，适应各种情况的预算方法。主要用于编制弹性成本（成本）预算和弹性利润预算。编制成本预算的主要方法包括：公式法、列表法和图表法。弹性利润预算采用因素法或分算法处理固定成本，多品种企业采用百分比法。

 

2.增量预算和零基础预算；增量预算是根据预算的具体情况，根据基期成本水平适当调整原成本项目的方法。虽然简单易行，但可能会在预算中保留不合理的费用。

 

零基预算，无论基期如何，都以零为导向，结合实际情况，逐一审查各费用的内容和费用标准是否合理，衡量优先级，确保不可避免和不可减缓的项目，并在综合平衡的基础上编制预算。它更合理，可以降低成本，但工作量大，重点不容易突出。适用于难以识别的服务部门成本预算的编制。

 

3.定期预算和滚动预算；定期预算作为预算期的一种方法。虽然便于实际预算的比较，有利于分析和评价，但预算一般在年度前两三个月编制，跨期长，计划期不够清楚，管理者只考虑完成计划，缺乏长期计划。

 

滚动预算是一种“特殊定期”的预算方法，将预算期与会计期分开，分析本期预算执行情况与实际情况的差异，及时修订，不断延伸补充预算，持续稳定。具体操作时，可按月、按季或混合滚动；根据大家对未来的了解，混合滚动具有最近的估计掌握较大、远期估计掌握较小的特点，不仅可以实现长计划、短安排、远近详细，还可以减少预算工作量。

 

财务预算编制的基础

 

业务预算和特殊决策预算是财务计划的信息来源，形成一个完整的系统，相互平衡。具体编制时，应从预算之间的数据流关系和内部数据关系入手。

 

销售预算中的数据关系如下：

 

1 产品销售收入=产品销售数量=销售数量×价格；

 

2 公司总销售收入=各产品销售收入之和；

 

3 销售现金收入=(总销售收入=(－本期赊销)＋收回前期应收账款；4.销售税费=公司总销售收入×有关税率。

 

生产预算是根据产品名称和数量编制的预算。在预算期间，除销售商品外，还应考虑初期和期末的库存水平。

 

1商品预估生产=预估销售量＋期末商品存量－初期商品存量；

 

2上期末存量=本期初存量。

 

直接材料预算中的数据关系如下：

 

某一商品消耗某一材料的数量=该产品的生产量×产品材料消耗定额；

 

2.材料消耗量=各商品消耗的材料之和；

 

3材料采购量=材料消耗量=材料消耗量＋期末材料存量－初期材料存量；

 

4上期末存量=本期初存量；

 

5材料采购成本=材料采购量×价格；

 

6材料总采购成本=各材料采购成本之和；

 

直接材料现金支出=(材料总采购成本=－材料信用额)＋偿还以往材料的信用购买。

 

直接人工预算中的数据关系如下：

 

1某车间生产某商品的总消耗时间=该车间生产该产品的产量×车间内本产品的人工单耗定额；

 

2.商品消耗总工时=各车间产品消耗总工时之和；

 

3商品工资预算=产品消耗总工时=×单位工时工资率；

 

其他直接人工支出=工资预算金额×记住百分比。

 

产品生产成本预算是材料、人工、费用三个预算的综合，可以得到预算期内各商品的总生产成本和单位生产成本。

 

实际编制财务计划

 

日常业务预算和特殊决策预算的相关数据流入现金预算，形成一定的数据关系：一期初现金余额＋经营性现金收入－经营性现金支出－资本现金支出=现金余缺；

 

2现金余缺＋资金筹措－营运资金=期末现金余额；

 

3上期未现金余额=本期初现金余额。预估报表编制原则与会计相同。