现金舞弊特征分析

 

由于公司现金能力的增加与财务欺诈有关。因此，如果公司获得现金的能力逐渐增强，表明公司的支付能力和短期偿付能力逐渐增强，财务欺诈的可能性就会减少；公司获得现金的能力逐渐减弱表明公司的支付能力和短期偿付能力逐渐恶化，财务欺诈的可能性就会增加。因此，如果公司的经营状况，为了掩盖这些问题，就会出现财务欺诈。高现金欺诈是粉饰公司的一种方式。从上述欺诈技术中可以得出以下结论：

 

1.无论是高现金欺诈、有限现金欺诈、现金流欺诈、募集资金使用欺诈还是账外现金欺诈，都是为了显示公司正常或活跃的经营状况。

 

2.如果上市公司的现金很高，远不是为了满足日常经营的需要，那么可以考虑大量的现金是虚构的，根本不存在，或者大股东和实际控制人已经占用了资金，只是在报告期内返还，暂时在账户上，或者为幕后的一些交易做准备，或者现金被冻结或质押，公司根本不能使用。

 

3.如果上市公司银行存款账户的收付金额和余额变化很小，可能存在存款质押。如果上市公司现金充裕，但到处借钱，甚至贷款逾期不还；或者营运资金不足，但有相当多的定期存款和其他货币资金可以考虑资金已经被占用。如果其他货币资金金额较大，但不表明资金相应的使用目的，也表明资金有限。

 

4.如果公司处于一个关系复杂的集团，特别是由多家公司组成的“部门”，关联方经常担保和担保，资本交易非常复杂，现金流入流出非常大。公司应收账款和存货急剧增加，账户时间长，经营现金流量减少甚至负，或实际控制人资本链断裂，急需现金，或母公司持有上市公司股权质押或司法冻结，或现金流量表“收到（支付）其他与经营活动相关的现金”数额巨大，则上市可能存在募集资金使用欺诈和账外现金欺诈。