高校财务风险预警系统建设

 

财务风险管理的一般程序是风险识别、风险测量和风险控制。本文根据这一思路构建了高校财务预警系统，高校财务预警系统是一个循环运行系统。基本信息系统负责财务信息的收集。财务信息的收集对象主要是高校内部财务信息和外部信息，形成数据系统，将所有数据传递给分析监控系统。分析监控系统是财务风险预警系统的核心。利用专门的财务预警模型，可以快速消除对财务影响小的风险，从而专注于可能产生重大影响的风险，重点研究，分析风险原因，评估可能造成的损失。风险控制系统应根据财务风险水平及时制定相应的风险防范或化解策略，避免、转移和承担财务风险。

 

(1)基本信息系统

 

良好的财务预警系统必须基于对大量数据的统计分析，形成基本的信息系统。负责财务信息的收集和传输，系统应开放，不仅包括信息输入，还包括信息输出；不仅包括会计人员提供的会计信息，还包括其他渠道的信息。这里的会计信息系统不仅是指一般意义上的会计报告系统，还包括仔细阅读、分析和评估会计数据，以及寻找高校潜在的财务风险，及时消除财务风险。

 

(2)分析监测系统

 

分析监测系统是财务风险预警系统的核心。它以高校财务报表等相关资料为基础，通过定量分析与定性分析相结合，判断高校存在的风险，预警风险水平达到或超过预警线的财务风险。定量分析主要是通过设计一套财务风险指标评价体系来评价高校的财务风险。

 

 1.建立高效财务风险指标评价体系

 

（1）偿付能力评价指标。首先，资产负债率：资产负债率=负债总额/资产总额×100%反映了债务资金在高校总资产中的比例。资产负债率越低，资产对债务的保护就越高。目前大部分高校都在快速发展，所以比例越低越好。应该更有利于学校在一定范围内筹集资金，比例可以设定为30%～在60%之间，当比例超过60%时，应进行预警，这说明学校可能要资不抵债。二是流动比率：流动比率=流动资产/流动负债×100%反映了高校用流动资金偿还流动负债的能力。这个比例可以设置在2～在5之间，当比例小于1.5时，应进行预警，表明学校的短期偿债能力较低。第三，潜在支付能力：潜在支付能力=（年终货币资金+年终应收票据+年终贷款+年终债券投资）/到期债务本息×100%反映了高校收益能力对债务偿还的保障。比例越大，潜在支付能力越强。当指标值至少大于1时，指标值小于1时，说明债务可能无法偿还。

 

(2)操作能力指标。一是预算收入实现率：预算收入实现率=实际收入/预算收入×100%反映了今年高校预算收入的完成情况。指标值小于100%表示未完成，100%以上表示实际收入超过预算，近100%表示完成情况最好。二是预算支出实现率：预算支出实现率=实际支出/预算支出×100%反映了今年高校预算支出的完成情况。如果指标小于100%，控制效果更好。如果超过100%，则超出预算支出。近100%表明与预算基本一致。第三，资金自给率：资金自给率=（事业收入+营业收入+附属单位上缴收入+其他收入）/学校总资金收入×100%反映了高校自筹资金收入占学校总经费收入的比例。指标值越大，学校的自给能力就越强。预警指标值可设置在50%左右，低于50%则要进行预警。第四，事业基金可用率：事业基金可用率=（事业基金-贷款-对外投资）/事业基金总数×100%反映了高校可用事业基金占事业基金总数的比例。指标值高，说明高校调动资金弥补预算缺口的能力强，可根据高校实际情况确定。

 

（3）发展潜力指标。一是自筹收入能力：自筹收入能力=自筹收入/总收入×100%反映了高校通过各种渠道创收的能力。指标值越大，高校自我发展能力越强，预警指标值可根据高校实际情况确定。二是总资产增长率:总资产增长率=(年终资产总额-年初资产总额)/年初资产总额×100%反映了高校资产的增长。指标越大，学校发展越快。三是自有资金增长率:自有资金增长率=(年末自有资金总额-年初自有资金总额)/年初自有资金总额×100%反映了高校自有资金的增长。指标越大，学校的发展潜力就越好。

 

 2.定量分析与定性分析相结合

 

虽然定量分析是通过分析、处理和处理财务报表来完成财务风险预警的，具有其科学性和合理性，但这种方式也会受到不同高校条件的差异、不同时期高校影响因素的变化、评价指标的选择、高校会计政策的选择等因素的影响，不能满足高校对财务风险预警的综合需要。定性分析是在财务报表分析的基础上，结合专业分析师的经验判断，可以弥补定量分析的不足。例如，当高校过度依赖贷款、总资产和收入急剧下降、过度大规模扩张、财务预测长期不准确时，就表明高校存在财务风险的可能性。因此，高校不仅要通过定量分析把握高校的发展趋势，还要结合定性分析相应地考虑和判断。

 

（三）高校财务风险控制系统

 

风险控制系统是对财务运行过程中存在的问题和隐患进行分析和检测的预警，为不同的财务风险类型提供不同的有效控制措施。控制措施可分为两类：一类是转移财务风险，另一类是承担财务风险。高校控制自身的能力有限。即使可以控制，控制的成本和成本过高的财务风险也可以实施转移策略，如与商业银行制定切实可行的还款计划，与多家银行结合实现贷款，向专业保险公司投保。高校可以自行承担无法转移的财务风险或能够将损失控制在可容忍范围内的财务风险。自行承担的方式是制定相应的对策，改善当前的财务状况，如加快应收账款的收回，节约开支，有效处理不良资产。控制措施制定后，还应定期检查风险控制措施的实施效果，并根据整个系统的运行情况重新分析财务风险评估系统预警的适当性、有效性和及时性，修改基本信息系统的风险信息，将高校财务预警系统的三个部分连接成一个有机的整体。