一、“营改增”后对建筑业财务指标的影响及对策

 

1.“营改增”后对建筑业营业收入的影响

 

“营改增”后，建筑企业营业收入将下降。营业税为价内税，增值税为价外税。根据财税[2011]110号文件，11%的增值税税率将适用于建筑业劳务。对于建安施工业务，在合同金额相同的情况下，不含税入=含税收入/（1+11%）[1]，确认收入同比下降9.9%（1-1/1.11）。

 

在建安施工业务中，材料成本占50%-60%，很多重要材料都是甲方提供的。由于“营改增”后甲方可自行采购进项税额的17%，而建筑业增值税发票只能通过承包方开具的11%，甲方可能更倾向于自行采购材料，这将导致甲方提供的材料不能反映为承包商的收入。

 

2.“营改增”对建筑业利润的影响及对策

 

“营改增”后，建筑企业利润将下降。由于建筑业的实际情况，目前很多支出无法获得增值税进项税票(如部分建材采购、外包劳务成本等)。)，而且扣除链不连续，导致进项税额扣除不足，价税分离后收入减少大于成本减少，导致财务报表反映的利润金额减少[2]。

 

“营改增”后，应对分包商或供应商进行筛选，优先考虑资质高、信誉好的一般纳税人。公司可以统一招标，签订分包合同或大宗材料采购合同，统一配置项目，确保增值税进项税额的扣除。同时，梳理和改变项目的各种业务流程，确保扣除链的连续性。

 

3.“营改增”对建筑业现金流的影响及对策

 

“营改增”后，税收缴纳模式发生变化，财务压力加大。收到工程款后，需要缴纳营业税；只要取得销售款凭证，增值税就可以确认营业收入，计提“应缴增值税-销项税”，下个月必须申报缴纳增值税。由于建筑业非常不规范，很多项目在施工前需要缴纳工程保证金，工程进度款支付比例低，工程款拖欠严重。由于增值税纳税时间的变化，施工企业在未收到工程款的情况下也需要缴纳税款，企业的财务压力进一步加大。

 

为缓解财务压力，应加强与业主的结算工作。通过与业主协商，以担保的形式取代存款，提高预付款比例，或按发票税额分配税款，避免施工单位提前支付工程款，增加合同中工程款延期支付的限制性条款或违约责任。分包或供应商结算可遵循“先开票后付款”的原则，并在合同中约定，确保及时取得进项税发票。

 

二、“营改增”对税务管理的影响及对策

 

“营改增”后，企业应根据自身特点建立健全相关管理制度，使增值税管理具有明确的管理要求、有效的内部控制和可执行的管理职责。由于增值税的特点，能否获得合法规范的票据将直接影响企业的税收负担。因此，做好增值税发票的管理尤为重要。增值税会计与营业税会计有很大差异。增值税营业税改征后，企业应当完善增值税会计方法，规范增值税相关业务，总结纳税等会计核算。需要专人保管专用发票和设备，未按照税务机关要求存放专用发票和设备的，税务机关责令限期改正，但仍未改正的，不得购买或者开具专用发票。增值税专用发票自开具之日起180日内经认证方可扣除。虚假开具增值税专用发票、非法销售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造增值税专用发票等行为，应当承担严重刑事责任。

 

对于“营改增”企业，不应有抵触或回避心理，应积极面对这一变化，寻找对策。通过加强自身建设，规范经营行为，实行精细化管理，增加进项税抵扣，优化企业资产结构，提高企业盈利能力，进一步增强建筑企业在市场上的竞争力，尽可能抵消“营改增”对建筑企业的不利影响。把“营改增”看作是建筑企业提高管理水平的机遇，成为促进行业可持续健康发展的机遇。