建设公立医院财务内部控制体系的思路

 

要做好公立医院的财务内部控制工作，必须从制度建设入手，包括完善收入管理内部控制制度、完善支出管理内部控制制度、完善资本资产管理内部控制制度、实施内部控制制度、建立关键岗位轮换制度。以下是对其系统的具体分析。

 

（1）完善收入管理内部控制体系

 

医院收入是维持医疗事业发展的重要经济来源，收入管理是公立医院财务管理的重点。因此，公立医院要加强收入内部控制，完善相关规章制度，确保各项收入及时准确入账。具体内部控制措施如下:一是物价管理制度:财务部、药学部严格执行物价管理部门制定的医药药品收费标准，及时调整HIS信息系统全院相应收费标准，负责监控各部门收费情况，定期抽查分析门诊、住院患者的费用情况和趋势，并将检查结果和整改建议上报主管院领导和反馈相关部门，确保医院收入符合物价规定；二是票据管理制度:加强票据内部控制，明确票据管理岗位职责，规范票据管理员对票据购买、保管、收集、使用、核销等环节控制的及时性和准确性，通过规范票据的使用和核销，准确划清各项收入的界限，及时统一核算入账；三是医疗退费管理制度:制定退费申请和审批流程，定期分析退费分布情况，防止退费金额非法截留，加强退费内部管理和控制。

 

（2）完善支出管理内部控制制度

 

公立医院支出管理是财务管理的难点。为确保各项活动的资金支出合理合规，必须加强支出管理的内部控制，规范各项资金支出行为。具体措施如下：一是报销制度：规范医院支出（包括资产购置维护）报销审批权限和程序；二是职工差旅费管理规定：明确职工公差交通费、住宿费标准和报销规定；三是重点费用管理制度：明确夜餐费、加班费、职工福利费、职工探亲费、电话费、交通费、劳务费、工会费、党团活动费的规定和报销流程。

 

（三）完善资金资产管理内部控制制度

 

医院应建立资本资产管理的内部控制制度，有效确保其安全性和完整性。具体措施如下：一是货币资金内部控制制度：货币资金控制风险最高，医院日常货币资金频繁进出，确保收到的资金统一核算，防止“小金库”等违法行为，规范现金、银行存款等货币资金的授权批准、程序和银行存款，明确银行账单和印章的管理办法；二是债权债务管理制度：医院经营活动形成的各种债权债务，特别是患者预付款、应收医疗资金，指定专人审计、催收、债务清算、分析报告；三是员工借款管理制度：严格规范员工借款范围、方式和报销流程；四是资产管理制度：明确耗材、固定资产各级账户的财产会计职责，定期监督物资仓库，指导各部门的实物管理和价值管理。

 

（四）实行内部牵制制度

 

公立医院的财务内部控制应加强预防，减少财务工作出错的可能性。为此，应实行内部约束制度，遵循不相容岗位分离的风险控制原则。例如，出纳不得兼任会计制单、审计、档案保管、收支等账户登记，使资金、账户、物品之间形成相互约束和监督的关系，杜绝徇私舞弊。具体措施是实施内部审计制度：主要形成现金、银行存款、票据管理、财务收支、相关资产等岗位的逐级审计制度，明确各级审计岗位的职责，及时发现和纠正各种偏差，防范财务管理风险。

 

（五）建立关键岗位轮岗制度

 

对于容易徇私舞弊的岗位，不仅要实行内部约束制度，还要定期或不定期轮换关键岗位，如出纳、银行存款对账、票据管理、薪酬支付、资产管理等，最大限度地降低财务管理风险的发生率。

 

以上五个方面的制度，包括医院经济行为的内部控制规范，如价格管理制度、医疗退款管理制度、报销制度等，以及财务会计信息处理的内部控制规范，如货币内部控制制度、票据管理制度、内部审计制度等，努力通过经济行为的多维控制，最大限度地发挥对医院经济活动的有效控制，确保财务报告信息的合规性和真实性，为医院的管理决策提供可靠的依据。

 

为了提高公立医院的财务管理水平和效率，除了建立和完善上述五个方面的内部制度外，还应定期审查和修订财务内部控制制度，加强财务人员的业务培训和职业道德教育，提高员工的自我控制风险意识，最后充分发挥内部审计的评价、测试和监督作用。

 

总之，公立医院的财务内部控制是实现财务管理目标、提高医院内部控制水平的重要工作。为确保财务内部控制活动的全面发展，必须建立健全相关规章制度，从内部控制薄弱环节入手，消除内部控制盲区。因此，医院应以收支管理、内部约束管理、资本资产管理和关键岗位轮换制度为财务内部控制制度建设的重点，全面提高医院的财务管理水平。