一、国库集中支付制度的含义

 

国库集中支付制度是经济发展水平较高的国家常用的财政资金管理模式。但由于各国经济环境存在一定差异，相关制度和支付流程也存在差异。我国国库集中支付制度是指国库集中支付机构在指定银行开立专门支付账户，将财政资金统一存入账户的资金管理模式。单位在购买商品或劳务时，向国库集中支付机构提出支付申请。审核无误后，将资金直接从国库集中支付账户转入收款人账户。

 

二、国库集中支付制度对中学财务管理的影响

 

(1)积极影响

 

1.国库集中支付制度可以加强财政预算的执行，促进部门预算的改革。部门预算是国库集中支付制度的基础。在操作过程中，坚持“预算控制与预算限制”的原则。通过国库集中支付制度，部门预算由过去的总控制转变为精细控制，进一步加强了财政支出的标准化。国库集中支付制度大大提高了中学财务部门的预算编制水平，使财政资金在使用过程中得到更有效的监督，进一步提高了中学财务部门对预算编制的重视。

 

2.国库集中支付制度显著提高了中学财政资金的使用效率和安全性。在实施国库集中支付制度的背景下，财政资金的分配环节和存放账户大幅减少。所有资金由财政部统一管理，便于资金分配，显著提高了财政资金的使用效率。中学财务管理实施国库集中支付制度后，准确详细地记录了学校各项财政资金的预算支出，使资金使用透明。财政部对学校资金使用的监督模式也实现了全过程监督和动态管理，确保了财政资金的安全。

 

3.国库集中支付制度提高了财务管理水平。与过去相比，中学在实施国库集中支付制度后，财政资金使用过程中的盲目性和随机性大大降低。学校管理者的财务观念和业务水平都有了很大的提高。财务管理由粗放型向集约型转变，使学校的资金运作更加科学合理。

 

4.国库集中支付制度进一步促进了中学财务管理信息化建设的速度。目前，我国国库集中支付制度的所有流程都是通过网络进行的。这就要求预算部门重视信息化建设。通过完善财务部门的信息化建设，可以进一步提高学校的管理能力。

 

(2)负面影响

 

1.中学财务部门的预算编制工作比较复杂。长期以来，我国中学财务管理制度存在缺陷，导致预算编制过程中出现一系列问题。在国库集中支付制度下，一旦确定学校预算计划，就不能随意更改。但是，在学校的实际工作中，难免会出现一些意想不到的情况，此时学校没有资金支付。同时，学校教育也有一定的特殊性，所以学校的预算计划不能反映未来所有可能的支出。这一点最突出的表现在招生方面。中学预算编制工作在去年10月至11月左右进行，但相关招生计划尚未确定，预算数量只能根据去年确定。这些问题都要求中学财务管理部门具备相当高的预算编制能力和丰富的实际工作经验。然而，目前中学财务预算编制的总体水平远远落后于国库集中支付制度的要求。

 

2.中学的财务风险显著增加。目前，我国国库集中支付制度的相关法律法规仍存在一定的缺陷，容易造成资金使用问题。一般来说，一些财务预算指标应在次年3月发布，甚至一些财务预算指标只能在年底增加，如死亡人员的丧葬养老金。为了维持学校的正常运行，学校只能在财政资金分配前提前支付相关费用。过去，当中学还没有实施国库集中支付制度时，学校提前支付的资金可以通过账户分配来解决。但国库集中支付制度实施后，由于不允许学校直接向其他资本账户分配资金，直接导致大量预付资金无法有效利用。同时，学校需要提前支付的资金数量不断增加，严重影响了学校资金的使用效率，导致财务风险显著增加。

 

3.降低了资金的灵活性，降低了学校抵御紧急情况的能力。在实施国库集中支付制度之前，学校的资金每月分配，学校可以根据各部门的实际需要自由使用资金。国库集中支付制度实施后，严格规定了资金的使用范围、金额和使用时间。学校的资金只是国库中的使用金额，使得学校难以合理分配资金，使学校在面对紧急情况时难以采取有效措施，在一定程度上影响了学校的未来发展。

 

4.财务人员的工作负担显著增加。国库集中支付制度实施后，财务部门工作量显著增加，主要表现在以下几个方面。第一财务部门需要每月制定预算计划，并时刻关注预算是否得到批准。其次，目前我国国库集中支付程序比较复杂，为财务人员增加了额外的工作量。第三学校的每一项支出都必须出具支付令，甚至一项支出需要出具几项财务预算指标的支付令，给学校的日常运作带来一定的障碍。第四，对于同一支出业务，财务人员需要在国库集中支付系统和预算单位的会计系统中进行会计处理。