一、医院财务内控环境概述

 

自2014年1月1日起，行政机构正式开始实施《行政机构内部控制规范》，为行政机构防范和控制财务风险提供规范和指导。医院财务内部控制是指公立医院根据国家财务制度和有关规定对医院财务活动的发展、过程和结果进行监督控制，确保公立医院资金的合理使用，提高资金的经营效率，实现公立医院财务管理的目标。医院内部控制制度是医院现代化管理的重要组成部分，也是降低医院经营风险和财务风险、预防经济犯罪的根本保障。新医疗改革明确提出，要积极推进公立医院内部经营机制改革，加强资产管理，严格财务管理，建立科学的决策体系，合理利用资金，避免财务风险，提高医院财务管理水平和社会经济效益。

 

二、内部控制主要内容

 

财务内部控制的重要性主要体现在规范医院的日常财务行为和防范财务风险上。财务内部控制活动可以保证医院财务信息和资本流动信息的准确性和完整性，监督医院财务部门，确保医院资金的正确使用，促进医院的整体发展；医院可以发现财务风险，及时采取措施，减少风险造成的财产损失。

 

1、控制医院的财务收入

 

医院收入项目很多，包括门诊、住院、挂号、床位、实验室检查、手术、药品、体检等项目。为了方便医院的财务管理，必须加强医院内部会计控制体系的建设，使其实施过程有效合法。医院必须确保收入符合规定，实行证明收费，明确公布医院收费项目，规范收费票据管理，加强票据的使用、保存和注销管理。

 

2、控制医院的财务支出

 

严格控制医院资金支出，有利于医院日常工作的顺利进行，更有效地利用资金，减少浪费。在资金支出中，要建立严格的资金审批制度，确保资金支出过程中各项权利的分离，主要是资金与印章、记账人员、现金保管人员的分离，各资金支出管理人员的责任相互制约、相互制约，从而保证医院资金支出的安全性和合法性。

 

3、控制医院的各种资产

 

为了减少医院各种资产的损失，必须严格控制资产管理。首先，控制医院内部货币资金，注意权责分离制度和审批机制。其次，在原材料和药品采购过程中，必须做好预算和价格审查，降低医院费用成本，提高资金使用效率。最后，在固定资产采购过程中，医院必须严格遵循资产采购审批程序和公开招标制度。

 

三、财务内部控制存在的主要问题

 

公立医院作为国家财政预算统一管理的医院，是我国医疗体系的主体，具有公益性和商业性的特点。目前，我国大多数公立医院没有意识到财务内部控制的作用，财务内部控制意识薄弱。一些医院甚至混淆了财务内部控制和管理风险，认为财务内部控制与医院的经济效益相反。

 

1、管理理念相对滞后，财务管理基础薄弱

 

财务管理体系不完善，缺乏相应的内部控制组织和机构，对财务内部控制体系的重视不够。虽然一些医院根据自己的需要从企业成本核算的经验和实践中学习，开展成本核算工作，但仍停留在为奖金分配提供依据的部门核算中，尚未建立全面的成本评估、成本分析评价和成本信息反馈体系。医院的成本水平也参差不齐，导致各医院成本无可比，成本控制没有统一的标准和依据。

 

2、缺乏健全的监督审计监督机制

 

医院内部审计人员对财务内部控制制度的审计不到位，没有充分发挥内部审计的作用。医院内部财务控制制度贯穿于公立医院业务活动和经济活动的各个环节，需要内部审计人员对财务内部控制制度进行检查、评估和评价。目前，我国大部分公立医院还没有设立内部审计部门，内部审计工作往往被财务部门取代。这不仅忽视了内部审计的重要性，而且在一定程度上削弱了内部审计的作用。