储备项目可行性研究经济性和财务合规性评价管理实践

 

公司贯穿“以规则制定为出发点，以项目审查为出发点，以项目审计为立足点，以闭环改进为重点”的工作主线，率先开展项目可行性研究经济与财务合规性审查。

 

1.以规则制定为出发点

 

公司启动项目预算预审规则研究，旨在提出一套“标准可理解、评价可操作”、“业务部门可识别、财务部门容易操作”项目预算审查规则，多次组织下属公司、研究所、事务所人员讨论，确定财务审查目的、审查原则和审查内容，制定《储备项目预算预审规则汇编》（以下简称《规则汇编》）、《规则汇编》作为财务参与项目预审工作的主要起点，全面梳理和回应财务审查的目的、原则和内容，具体情况如下。

 

2.明确审查目的

 

财务部门参与项目初审，旨在充分发挥专业优势，发表财务意见，有效提高项目经济性，结合多年审计检查成果，从源头上解决支出混淆等财务合规问题，规避财务风险，为财务资源项目合理配置和项目预算编制奠定基础。

 

3.明确审查原则

 

财务部门在开展项目财务审查工作时，应遵循以下原则。

 

必要性原则：按照“无签、无批、无入库”的要求，明确储备项目财务审查是财务会签的重要前置评价环节。

 

相关原则：严格区别于专业部门开展的项目可行性研究技术和必要性评价，重点关注项目资金管理论证，重点评价项目花费多少，是否花费。

 

实用原则：降低后期竣工决算审计涉及的各类财务预审风险，为业务部门提出切实可行的项目前期管理改进建议，巩固项目预算编制基础。

 

整合原则：横向加强金融与业务的整合，纵向充分发挥金融内部专业实力，做好与各专业、各级的协调推广和分工安排。

 

前瞻性原则：坚持金融一体化的角度，通过参与评价将金融语言转化为商业语言，整合金融体系和管理要求，促进金融职能转型。

 

4.明确审查内容

 

从审查目的和原则出发，提出了财务合规性、可行性研究经济性、信息实用性和要素完整性四个方面的审查要点，在借鉴兄弟省公司前期成功经验的基础上，制定了项目可行性研究经济性评价方法和财务合规性审查内容。

 

（1）财务合规主要审查项目是否符合现行财务管理规定，研究项目过程管理中存在的问题，提出明确具体的财务合规审查标准，如项目分类是否准确，是否准确划分资本和成本支出范围，降低项目管理中的后发性财务风险。对于13类项目，公司逐项提出了明确具体的财务合规审查标准：

 

是否存在超标、超标购建资产　　是否包括其他类别的项目

 

是否有分拆立项

 

是否有重复立项

 

项目资本支出与成本支出的划分是否准确

 

拆旧材料数量及处理方案是否合适

 

工程其他费用是否合理？

 

是否存在不合理、频繁的改造或维修情况

 

(2)可研经济性

 

可行性研究经济评价一直是公司项目财务评价的难点，主要是由于项目投产后作为电网的一部分，难以计算单个项目的未来收入。通过研究国家和公司现行的项目管理体系，结合项目后评价管理的理论方法，公司系统研究了各专业的可行性研究报告，结合实际情况，初步确定了可行性研究经济评价的三种方法。一是采用经济评价模型，对单个项目效益可测项目进行论证分析。可选经济评价模式：财务净现值、项目内部收益率（IRR）、项目静态回收期、总投资收益率等经济评价模型可根据项目实际情况选择一个或多个经济评价模型进行分析。二是对单位项目不可估量的项目，主要从成本投入的合理性进行评价，主要是将项目成本投入与历史类似的项目成本或单位投资标准成本进行比较，并采用类比法进行评价。三是运用资产全生命周期理论，在生产性技术改造项目中，可以采用比较不同方案之间全生命周期成本(前期基础设施一次性投资成本+后期运维成本)较低的方法。

 

(3)信息的实用性

 

信息实用性主要从实用性的角度审查项目投资估算总额和细节，是否符合编制不同口径财务预算的条件，解决年度项目预算编制问题，解决项目预算编制的“最后一公里”问题。

 

(4)数据完整性

 

数据的完整性主要审查和判断提交财务审查的项目数据和数据是否充分、完整，是否清楚地阐述和反映了项目的财务合规性、经济性和实用性。进入项目预算全过程管理，严格执行成熟套装软件和财务控制项目定义，创建验证规范。