企业会计报表分析研究

 

（1）资产、利润、现金流量分析

 

资产、利润和现金流量分析是企业会计报表分析的重点之一，也是财务报表分析的逻辑切入点之一。首先，就资产分析而言，主要是指资产质量分析，主要是基于现金流量和资产结构的分析。其中，资产结构按无形资产与固定资产的分配比例进行分析；其次，就利润而言，主要是指利润质量分析，主要从毛利率、利润和收入三个角度进行。其中，毛利率质量分析是基于企业的资本投资和利润增长点；利润和收入质量分析是基于企业经济观察的波动性和增长性。波动性越大，增长性越小，企业的利润和收入质量越差；最后，就现金流量分析而言，自由现金流量和经营现金流量是现金流量分析的主要切入点。其中，自由现金流量说明企业的支付股利和支付能力，经营现金流量说明企业的收入质量。

 

（2）确定分析框架，改进分析方法

 

会计报表分析的重点是确定分析框架，改进分析方法。分析框架主要包括四个方面：战略分析、会计分析、财务分析和前景分析。就战略分析而言，主要包括企业战略分析、竞争战略分析和行业分析，重点分析企业的生命周期和市场竞争优势；就会计分析而言，主要涉及财务识别、评价、评价等，重点分析企业的存货管理和信用风险管理；就财务分析而言，主要采用比率分析、现金流量分析、趋势分析等方法，对企业的财务状况和经营成果进行综合定量评价；就前景分析而言，这主要是对企业权益、利润和收入的评价。前景分析主要是基于历史数据对未来进行预测，这也是报表编制与利益相关者关系的关键。目前财务报表的分析方法主要包括因素法和比较法，包括差异分析、横向比较和趋势分析。差异分析是分析预算与实际比较后的差异。横向比较是分析企业与行业之间的比较，趋势分析是与企业历史数据进行比较。但目前最科学的财务报表分析方法是纵向比较方法，即上述三种方法的结合。因此，建议企业在分析财务报表时采用更多的纵向分析方法。此外，根据以往的文献研究，财务会计与税务会计的联系也可以作为报表分析的重点。一方面，税务信息以财务信息为基础，如企业所得税以企业利润计算；另一方面，财务报表还包含财务信息和税务信息，如递延所得税作为企业资产或负债。

 

（3）现金流与收入关系分析

 

目前，现金流对企业的发展越来越重要，研究现金流与收入的关系，即现金流量表与利润表之间的关系。利润大并不意味着现金流大，两者之间存在差异。这种差异主要有三个原因：一是固定资产和无形资产可能需要消耗大量现金流，但不能在短期内实现，只有部分现金流可以通过累计折旧或累计摊销计入当期损益；二是应收账款金额大，即“信用”金额过大，企业采用信用延期或信用放宽政策增加收入，企业销售收入挂在账户上，不直接转化为现金流，应收账款增长，现金流入不变，收款率很低；第三，《企业会计准则》第31号——现金流量表规定，利润表收入主要包括融资活动收入和经营活动收入，投资活动收入由于实现周期长，年度结算无法实现；现金流量表收入主要包括投资活动、融资活动和经营活动收入，其中投资活动收入为实现收入。因此，现金流与收入之间存在差异，通过分析企业会计报表中的差异，了解企业的经营发展。如果现金流与收入差异较大，企业必然会出现问题。企业会计报表现金流与收入的关系分析对企业的发展具有重要意义。

 

企业会计报表是反映企业经营成果和经营状况的主要手段之一，其编制和分析也逐渐引起了企业实践和理论研究的关注。目前，一些企业加强了对报表的关注，优化了报表编制过程，但一些企业仍然没有意识到财务报表对企业发展的重要性。鉴于此，本文从一致性、可比性和完整性的角度阐述了企业会计报表编制的要求，从理解报表内容、确定框架、改进方法、现金流与收入关系的角度阐述了企业会计报表的分析要点。优化企业会计报表的编制过程，重视企业会计报表的分析和研究对企业的可持续发展具有重要意义。但会计报表的改进和改进是基于会计准则的，这是一个长期的过程，需要通过后续研究进行更深入的讨论和改进。