一、税务管理环境约束

税收管理作为一种行政活动，其组织结构、过程控制和人力资源管理必然受到社会环境因素数量的影响和限制。税收管理的环境约束是多方面的，本文只讨论几个相对重要的环境约束因素。

(一)政治环境

税收管理作为一种公共组织行为，必然深受国家政治环境的影响。税收管理中的许多线性内容和隐性内容实际上是根据国家政治环境制定和实施的。仅从税收制度的角度来看，一个国家的政治制度、国家性质和国家政策就决定了这个国家应该有什么样的税收政策。此外，一个国家或地区的税收机构和税收征收形式必须与国家的政治环境密切相关。在我国，税收管理主要受政府行政体制改革趋势和国家机关组织形式的影响。

(二)经济环境

税收政策和税收管理必须根据国家的整体经济状况和经济体系进行规定，经济环境对国家税收管理的影响具体而深刻。只有随着经济的快速发展，一个国家的税收才能从根本上得到改善。改革开放以来，我国市场经济蓬勃发展，国民经济也迅速改善。一方面，经济的发展促进了税收政策和税收管理水平的成熟，另一方面，税收管理反过来作用于经济监管，促进了经济的稳定发展。近年来，由于国际金融危机和欧洲主权债务危机的影响，我国外需严重萎缩，国内需求相对疲软，国内经济下行压力加大，中国GDP财政税收增长也开始显著放缓。可见，税收管理必然与经济环境密不可分，深受一国经济环境的影响和约束。

(3)法律环境

正如前面提到的，我国的税务管理应遵循依法管理和依法治税的原则。只有法制健全、执法严格的国家，才能营造良好的税收执行环境，使税务人员和纳税人都能依照税法办事。但目前我国税收法制不完善，税务征管机构管理制度法律效力不足，严重影响了税务管理效率。

(4)技术环境

技术作为一种手段，对社会各方面的渗透和影响都很大，对税务管理也有重要影响。信息技术的应用可以有效地提高税务管理的效率，促进税务管理体系向信息化的发展。因此，技术环境也将对税务管理产生重大影响。

二、税务管理制度安排

(一)组织结构安排

目前，我国税收征管组织结构过于复杂，严重影响了税收管理效率。因此，简化结构已成为税收管理改革的重点。在制定税收征管组织结构时，可以适当减少中间疣，促进税收管理模式的简化。

(2)过程控制安排

为了提高税收征管过程的监控效率，可以利用信息技术建立税收管理信息系统，促进税收信息化和行政办公室信息化建设。开放税收信息，利用信息网络和网络民主力量，动员群众参与税收征管过程的监督。在此基础上，要坚持依法行政，不断规范税收管理。

(3)人力资源管理

坚持人性化的人力资源管理战略，实施绩效人力资源管理体系，充分调动税务人员的积极性，提高行政人员的效率。此外，还要加强对税务人员的监督管理，税务机关必须做好内部控制工作。

三，结束语

税收管理是保证国家税收政策正常实施和国家税收职能实现的管理活动，是保证国家实现经济宏观调控的前提。税收管理受到国家政治因素、经济因素、法律罂粟和技术因素的制约和影响。在做好税收管理制度安排时，要充分考虑各种因素，优化税收管理的组织结构、流程安排和人力资源管理。